Kapitel 15 – Übungen und Fälle
Multiple-Choice-Fragen
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Eine Personengesellschaft wird besessen von :
a) Einer Person
b) Zwei oder mehr Personen
c) Aktionären
d) Gläubigern
Antwort : b) Personengesellschaft hat zwei oder mehr Eigentümer. -
Partnerkapitalkonten verfolgen :
a) Nur Einlagen
b) Einlagen, Gewinne, Entnahmen
c) Nur Gewinne
d) Nur Entnahmen
Antwort : b) Kapitalkonten verfolgen alle Partnertransaktionen. -
SCS ist eine :
a) Gesellschaft
b) Kommanditgesellschaft
c) Einzelunternehmen
d) Offene Handelsgesellschaft
Antwort : b) SCS ist eine Kommanditgesellschaft.
Fragen
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Wie wird eine Personengesellschaft gegründet ? Welche Buchungen sind erforderlich ?
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Wie werden Gewinne in einer Personengesellschaft zugewiesen ? Geben Sie Beispiele.
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Was passiert, wenn ein neuer Partner aufgenommen wird ?
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Was sind die Unterschiede zwischen SNC und SCS ?
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Was sind die Buchhaltungsanforderungen für Personengesellschaften in Luxemburg ?
Probleme Serie A
Problem A-1 : Personengesellschaftsgründung
Erfassen Sie Gründung der Personengesellschaft : a) Partner A leistet €40,000 Kasse bei b) Partner B leistet €30,000 Kasse + Ausstattung im Wert von €20,000 bei c) Erfassen Sie mit ordentlichen PCN-Konten
Problem A-2 : Gewinnzuweisung - Gleiche Anteile
Weisen Sie €60,000 Nettoeinkommen gleichmäßig zwischen zwei Partnern zu. Erfassen Sie Buchung.
Problem A-3 : Gewinnzuweisung - Kapitalverhältnis
Weisen Sie €50,000 Nettoeinkommen basierend auf Kapital zu :
- Partner A : €60,000 Kapital (60%)
- Partner B : €40,000 Kapital (40%)
Problem A-4 : Gewinnzuweisung - Gehaltszulagen
Weisen Sie €80,000 Nettoeinkommen zu :
- Partner A Gehaltszulage : €25,000
- Partner B Gehaltszulage : €20,000
- Rest gleichmäßig geteilt
Problem A-5 : Partnerausscheiden
Partner A scheidet mit Kapitalbestand von €50,000 aus. Erfassen Sie Ausscheiden zum Buchwert.
Probleme Serie B
Problem B-1 : Vollständiger Personengesellschaftszyklus
Personengesellschaft gegründet :
- Partner A : €60,000 Kasse
- Partner B : €40,000 Kasse
Jahr 1 :
- Nettoeinkommen : €100,000 (60/40 zugewiesen)
- Partner A Entnahme : €15,000
- Partner B Entnahme : €10,000
Erfassen Sie alle Transaktionen und zeigen Sie Endkapitalbestände.
Problem B-2 : Aufnahme eines neuen Partners - Investition
Personengesellschaft wert €100,000 (Partner A : €60,000, Partner B : €40,000). Partner C investiert €60,000 für 1/3 Anteil. Berechnen und erfassen Sie mit Prämie an bestehende Partner.
Problem B-3 : Aufnahme eines neuen Partners - Kauf
Partner A verkauft 50% seines Anteils (€30,000) an Partner C für €35,000. Erfassen Sie Aufnahme (Partner C zahlt Partner A direkt).
Problem B-4 : Partnerausscheiden mit Prämie
Partner A scheidet aus :
- Kapitalbestand : €70,000
- Erhält €80,000 (Prämie von €10,000)
- Verbleibende Partner : Partner B (60%), Partner C (40%)
Erfassen Sie Ausscheiden mit Prämienzuweisung.
Problem B-5 : Komplexe Gewinnzuweisung
Weisen Sie €120,000 Nettoeinkommen zu :
- Partner A : Gehalt €30,000, Zinsen auf Kapital (€50,000 × 5%), 50% des Rests
- Partner B : Gehalt €25,000, Zinsen auf Kapital (€30,000 × 5%), 50% des Rests
Umfassendes Problem
Umfassendes Problem 15 : Vollständige Personengesellschaftsbuchhaltung
Le Petit Bistro Partnership wird von Marie und ihrem Freund Jean gegründet.
Gründung (1. Januar 2024) :
- Marie leistet €80,000 Kasse bei
- Jean leistet €50,000 Kasse + Ausstattung im Wert von €30,000 bei
- Gesellschaftsvertrag : 60/40 Gewinnanteil (Marie/Jean)
Jahr 2024 Betriebe :
- Nettoeinkommen : €120,000
- Marie Entnahme : €20,000
- Jean Entnahme : €15,000
Jahr 2025 :
- Nettoeinkommen : €150,000
- Marie Entnahme : €25,000
- Jean Entnahme : €20,000
- Neuer Partner Luc aufgenommen : Investiert €70,000 für 1/3 Anteil
- Personengesellschaft wert €200,000 vor Aufnahme
- Prämie an bestehende Partner
Jahr 2026 :
- Nettoeinkommen : €180,000 (jetzt 1/3 jeder)
- Jean scheidet aus : Kapitalbestand €85,000, erhält €90,000
- Prämie geteilt zwischen Marie und Luc (50/50)
Erforderlich :
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Erfassen Sie Personengesellschaftsgründung mit ordentlichen PCN-Konten.
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Erfassen Sie alle Gewinnzuweisungen für 2024, 2025 und 2026.
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Erfassen Sie alle Partnerentnahmen.
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Erfassen Sie Aufnahme von Partner Luc (berechnen Sie Prämie ordentlich).
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Erfassen Sie Ausscheiden von Partner Jean (berechnen Sie Prämie ordentlich).
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Bereiten Sie Kapitalkontenrechnungen für alle Partner vor : a) 31. Dezember 2024 b) 31. Dezember 2025 c) 31. Dezember 2026
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Zeigen Sie Eigenkapitalabschnitt der Bilanz : a) 31. Dezember 2024 b) 31. Dezember 2025 c) 31. Dezember 2026
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Erklären Sie luxemburgische Anforderungen : a) SNC vs. SCS Formen b) Gesellschaftsvertragsanforderungen c) PCN Klasse 1 Kontenklassifikationen d) RCS-Hinterlegungsanforderungen
Fälle
Fall 15-1 : Personengesellschaftsgründungsentscheidung
Marie und Jean erwägen, eine Personengesellschaft für ihr Restaurant zu gründen. Sie müssen entscheiden :
- Kapitaleinlagen
- Gewinnanteilsverhältnis
- Managementverantwortlichkeiten
- Entnahmeverfahren
Fragen zur Analyse :
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Wie sollten sie Kapitaleinlagen bestimmen ?
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Welche Gewinnanteilsmethode wäre fair ? Warum ?
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Was sollte im Gesellschaftsvertrag enthalten sein ?
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Was sind die Vor- und Nachteile von Personengesellschaft vs. Gesellschaft ?
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Was sind die luxemburgischen Anforderungen (SNC vs. SCS) ?
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Wie sollten sie potenzielle Streitigkeiten handhaben ?
Fall 15-2 : Aufnahme eines neuen Partners
Eine erfolgreiche Personengesellschaft möchte einen neuen Partner aufnehmen, der Expertise und Kapital bringt. Die bestehenden Partner sind besorgt über :
- Verdünnung des Eigentums
- Faire Bewertung
- Prämienberechnungen
Fragen zur Analyse :
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Wie sollte der Anteil des neuen Partners bewertet werden ?
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Sollte es eine Prämie geben ? An wen ?
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Wie wird dies bestehende Partner beeinflussen ?
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Was sind die Steuerauswirkungen ?
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Wie sollte der Gesellschaftsvertrag aktualisiert werden ?
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Was sind die luxemburgischen rechtlichen Anforderungen ?
Lösungen sind veröffentlicht in supplementary/instructor/solutions/chapter_15_solutions.md.