Aller au contenu principal

Annexe B: Luxembourg VAT Rate Reference

Vue d'ensemble​

Luxembourg has a four-tier VAT rate structure. This appendix provides a comprehensive reference for VAT rates applicable to different goods and services.

VAT Rates (As of 2024-2025)​

Standard Rate: 17%​

  • Taux standard le plus bas de l'Union europĂ©enne
  • S'applique Ă  la plupart des biens et services non spĂ©cifiquement listĂ©s sous d'autres taux

Intermediate Rate: 14%​

  • CatĂ©gories spĂ©cifiques de biens et services

Reduced Rate: 8%​

  • Divers biens et services

Super-Reduced Rate: 3%​

  • Biens et services essentiels

Detailed VAT Rate Classifications​

Super-Reduced Rate (3%)​

Produits alimentaires

  • Produits alimentaires pour la consommation humaine (Ă  l'exclusion des boissons alcoolisĂ©es)
  • Eau (sauf eau minĂ©rale et eau gazeuse)
  • Aliments pour animaux
  • Graines et plantes utilisĂ©es pour la production alimentaire
  • Produits pharmaceutiques
  • Équipement mĂ©dical pour personnes handicapĂ©es
  • Livres, journaux, magazines (physiques et numĂ©riques)
  • VĂŞtements et chaussures pour enfants
  • Transport de passagers
  • Restaurant services (food consumed on premises)
  • Admission aux Ă©vĂ©nements culturels, musĂ©es, zoos
  • Logement social

Reduced Rate (8%)​

Biens

  • Certains produits alimentaires (catĂ©gories spĂ©cifiĂ©es)
  • Certains produits pharmaceutiques
  • HĂ©bergement hĂ´telier
  • Admission aux Ă©vĂ©nements sportifs
  • Certains travaux de construction et de rĂ©novation (logement social)
  • Bois de chauffage

Services

  • Services de restauration (nourriture Ă  emporter)
  • Certains services de transport de passagers
  • Collecte et traitement des dĂ©chets
  • Services de nettoyage pour les mĂ©nages privĂ©s

Intermediate Rate (14%)​

Biens

  • Vin, bière et autres boissons alcoolisĂ©es (lorsqu'elles ne sont pas consommĂ©es dans les restaurants)
  • Certains biens de luxe
  • Certains matĂ©riaux de construction

Services

  • Services de restauration (boissons alcoolisĂ©es)
  • Certains services de divertissement
  • Certains services professionnels

Standard Rate (17%)​

Tous les autres biens et services non spécifiquement listés ci-dessus

Exemples courants :

  • Électronique et appareils
  • VĂŞtements (sauf enfants)
  • Mobilier
  • Services professionnels (juridiques, conseil, comptabilitĂ©)
  • Services financiers (avec exemptions spĂ©cifiques)
  • Transactions immobilières (avec règles spĂ©cifiques)
  • La plupart des biens manufacturĂ©s

Sector-Specific VAT Rules​

Restaurants and Hospitality​

Services alimentaires :

  • 3% VAT: Nourriture consommĂ©e sur place (sur place)
  • 8% VAT: Nourriture Ă  emporter
  • 14% VAT: Boissons alcoolisĂ©es

HĂ©bergement :

  • 8% VAT: Chambres d'hĂ´tel et hĂ©bergement similaire

Retail​

Règles générales :

  • La plupart des biens de dĂ©tail : 17% VAT
  • Produits alimentaires : 3% VAT
  • VĂŞtements pour enfants : 3% VAT
  • Livres et journaux : 3% VAT

Professional Services​

Règle générale :

  • La plupart des services professionnels : 17% VAT
  • Comprend : juridiques, comptabilitĂ©, conseil, services informatiques

Exceptions :

  • Services mĂ©dicaux : Exempt (with right to deduct input VAT)
  • Services Ă©ducatifs : Exempt (with conditions)
  • Services financiers : Exempt (with specific rules)

E-Commerce​

Biens numériques :

  • Livres Ă©lectroniques : 3% VAT
  • TĂ©lĂ©chargements de logiciels : 17% VAT (unless educational)
  • Cours en ligne : Exempt or 17% (depending on nature)

Transfrontalier :

  • UE B2B : MĂ©canisme d'autoliquidation
  • UE B2C : TVA du pays du client (rĂ©gime MOSS)
  • Hors UE : Des règles spĂ©cifiques s'appliquent

VAT Exemptions (No VAT Charged)​

Exempt with Right to Deduct Input VAT​

  • Services mĂ©dicaux
  • Services Ă©ducatifs (sous certaines conditions)
  • Services financiers (avec règles spĂ©cifiques)
  • Services d'assurance
  • Transactions immobilières (avec conditions)

Exempt without Right to Deduct Input VAT​

  • Services postaux
  • Certains services publics
  • Certaines transactions financières

VAT Registration Thresholds​

Standard Registration​

  • Mandatory: Si le chiffre d'affaires annuel dĂ©passe 35 000 € (hors TVA)
  • As of 2025: Seuil augmentĂ© Ă  50 000 € pour le rĂ©gime PME

SME VAT Scheme​

  • Threshold: 50 000 € de chiffre d'affaires annuel (Ă  partir de 2025)
  • Benefits: ProcĂ©dures de TVA simplifiĂ©es
  • Requirements: Doit faire une demande et rĂ©pondre aux critères

VAT Return Filing​

Filing Frequency​

  • Monthly: Si la responsabilitĂ© TVA annuelle > 10 000 €
  • Quarterly: Standard pour la plupart des PME
  • Annual: Disponible pour les petites entreprises (avec conditions)

Filing Deadlines​

  • DĂ©clarations mensuelles : Avant le 15 du mois suivant
  • DĂ©clarations trimestrielles : Avant le 15 du mois suivant la fin du trimestre
  • DĂ©clarations annuelles : By 15th of February following year end

Electronic Filing​

  • All VAT returns must be filed electronically via eCDF platform
  • Les dĂ©clarations papier ne sont plus acceptĂ©es

Cross-Border VAT Rules​

EU Transactions​

B2B (Entreprise Ă  entreprise) :

  • Le mĂ©canisme d'autoliquidation s'applique
  • Le client comptabilise la TVA dans son pays
  • Le fournisseur Ă©met une facture sans TVA

B2C (Entreprise Ă  consommateur) :

  • Le fournisseur facture la TVA du pays du client
  • Utiliser le rĂ©gime MOSS (Mini guichet unique) pour simplifier

Non-EU Transactions​

Importations :

  • TVA payable Ă  l'importation
  • Peut ĂŞtre rĂ©cupĂ©rĂ©e comme TVA sur les intrants (si enregistrĂ©)

Exportations :

  • Taux zĂ©ro (0% TVA)
  • Doit fournir une preuve d'exportation

Common VAT Errors to Avoid​

  1. Application incorrecte du taux

    • Confusion des taux de restauration (3% vs 8% vs 14%)
    • Application incorrecte des taux rĂ©duits

  2. Documentation manquante

    • Factures incomplètes
    • NumĂ©ros de TVA manquants pour les transactions UE

  3. Problèmes de timing

    • Enregistrement de la TVA dans la mauvaise pĂ©riode
    • PĂ©nalitĂ©s de dĂ©claration tardive

  4. Récupération de la TVA sur les intrants

    • RĂ©clamation de TVA sur des articles non dĂ©ductibles
    • Manquer les Ă©chĂ©ances de rĂ©cupĂ©ration

  5. Erreurs transfrontalières

    • Application incorrecte de l'autoliquidation
    • Problèmes d'enregistrement MOSS

VAT Accounting in PCN​

Accounts Used​

TVA Ă  payer (TVA de sortie) :

  • Compte 430000 : TVA Ă  payer
  • Enregistrer la TVA facturĂ©e sur les ventes

TVA récupérable (TVA sur les intrants) :

  • Compte 431000 : TVA rĂ©cupĂ©rable
  • Enregistrer la TVA payĂ©e sur les achats

Règlement de la TVA :

  • Montant net (Ă  payer - rĂ©cupĂ©rable) payĂ© Ă /reçu des autoritĂ©s fiscales

Ressources​

Official Sources​

Notes​

  • Les taux et règles de TVA sont sujets Ă  changement
  • Toujours vĂ©rifier les taux actuels auprès des sources officielles
  • Consulter un conseiller fiscal pour les situations complexes
  • Cette rĂ©fĂ©rence est Ă  titre indicatif uniquement ; les règlements officiels ont prĂ©sĂ©ance