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Anhang B: Luxembourg VAT Rate Reference

Überblick​

Luxembourg has a four-tier VAT rate structure. This appendix provides a comprehensive reference for VAT rates applicable to different goods and services.

VAT Rates (As of 2024-2025)​

Standard Rate: 17%​

  • Niedrigster Standardsatz in der Europäischen Union
  • Gilt für die meisten Waren und Dienstleistungen, die nicht speziell unter anderen Sätzen aufgeführt sind

Intermediate Rate: 14%​

  • Spezifische Kategorien von Waren und Dienstleistungen

Reduced Rate: 8%​

  • Verschiedene Waren und Dienstleistungen

Super-Reduced Rate: 3%​

  • Grundlegende Waren und Dienstleistungen

Detailed VAT Rate Classifications​

Super-Reduced Rate (3%)​

Lebensmittel

  • Lebensmittel für den menschlichen Verzehr (ausgenommen alkoholische Getränke)
  • Wasser (außer Mineralwasser und kohlensäurehaltiges Wasser)
  • Tierfutter
  • Samen und Pflanzen für die Lebensmittelproduktion
  • Pharmazeutische Produkte
  • Medizinische Ausrüstung für behinderte Personen
  • Bücher, Zeitungen, Zeitschriften (physisch und digital)
  • Kinderkleidung und -schuhe
  • Personenbeförderung
  • Restaurant services (food consumed on premises)
  • Eintritt zu kulturellen Veranstaltungen, Museen, Zoos
  • Sozialwohnungen

Reduced Rate (8%)​

Waren

  • Bestimmte Lebensmittel (spezifizierte Kategorien)
  • Einige pharmazeutische Produkte
  • Hotelunterkunft
  • Eintritt zu Sportveranstaltungen
  • Bestimmte Bau- und Renovierungsarbeiten (Sozialwohnungen)
  • Brennholz

Dienstleistungen

  • Restaurantservices (Essen zum Mitnehmen)
  • Bestimmte Personenbeförderungsdienste
  • Abfallsammlung und -behandlung
  • Reinigungsdienste für private Haushalte

Intermediate Rate (14%)​

Waren

  • Wein, Bier und andere alkoholische Getränke (wenn nicht in Restaurants konsumiert)
  • Bestimmte Luxusgüter
  • Einige Baumaterialien

Dienstleistungen

  • Restaurantservices (alkoholische Getränke)
  • Bestimmte Unterhaltungsdienste
  • Einige professionelle Dienstleistungen

Standard Rate (17%)​

Alle anderen Waren und Dienstleistungen, die oben nicht speziell aufgeführt sind

Häufige Beispiele:

  • Elektronik und Geräte
  • Kleidung (außer Kinderkleidung)
  • Möbel
  • Professionelle Dienstleistungen (Recht, Beratung, Buchhaltung)
  • Finanzdienstleistungen (mit spezifischen Ausnahmen)
  • Immobilientransaktionen (mit spezifischen Regeln)
  • Die meisten Industriegüter

Sector-Specific VAT Rules​

Restaurants and Hospitality​

Lebensmitteldienste:

  • 3% VAT: Vor Ort verzehrte Speisen (im Restaurant)
  • 8% VAT: Essen zum Mitnehmen
  • 14% VAT: Alkoholische Getränke

Unterkunft:

  • 8% VAT: Hotelzimmer und ähnliche Unterkünfte

Retail​

Allgemeine Regeln:

  • Die meisten Einzelhandelswaren: 17% VAT
  • Lebensmittel: 3% VAT
  • Kinderkleidung: 3% VAT
  • Bücher und Zeitungen: 3% VAT

Professional Services​

Allgemeine Regel:

  • Die meisten professionellen Dienstleistungen: 17% VAT
  • Umfasst: Rechts-, Buchhaltungs-, Beratungs-, IT-Dienstleistungen

Ausnahmen:

  • Medizinische Dienstleistungen: Exempt (with right to deduct input VAT)
  • Bildungsdienstleistungen: Exempt (with conditions)
  • Finanzdienstleistungen: Exempt (with specific rules)

E-Commerce​

Digitale Güter:

  • E-Bücher: 3% VAT
  • Software-Downloads: 17% VAT (unless educational)
  • Online-Kurse: Exempt or 17% (depending on nature)

Grenzüberschreitend:

  • EU B2B: Umkehr der Steuerschuldnerschaft
  • EU B2C: TVA des Kundenlandes (MOSS-System)
  • Nicht-EU: Spezifische Regeln gelten

VAT Exemptions (No VAT Charged)​

Exempt with Right to Deduct Input VAT​

  • Medizinische Dienstleistungen
  • Bildungsdienstleistungen (unter bestimmten Bedingungen)
  • Finanzdienstleistungen (mit spezifischen Regeln)
  • Versicherungsdienstleistungen
  • Immobilientransaktionen (mit Bedingungen)

Exempt without Right to Deduct Input VAT​

  • Postdienste
  • Bestimmte öffentliche Dienstleistungen
  • Einige Finanztransaktionen

VAT Registration Thresholds​

Standard Registration​

  • Mandatory: Wenn der Jahresumsatz 35.000 € überschreitet (ohne TVA)
  • As of 2025: Schwelle erhöht auf 50.000 € für KMU-System

SME VAT Scheme​

  • Threshold: 50.000 € Jahresumsatz (ab 2025)
  • Benefits: Vereinfachte TVA-Verfahren
  • Requirements: Muss beantragen und Kriterien erfüllen

VAT Return Filing​

Filing Frequency​

  • Monthly: Wenn jährliche TVA-Verbindlichkeit > 10.000 €
  • Quarterly: Standard für die meisten KMU
  • Annual: Verfügbar für kleine Unternehmen (unter Bedingungen)

Filing Deadlines​

  • Monatliche Erklärungen: Bis zum 15. des Folgemonats
  • Vierteljährliche Erklärungen: Bis zum 15. des Monats nach Quartalsende
  • Jährliche Erklärungen: By 15th of February following year end

Electronic Filing​

  • All VAT returns must be filed electronically via eCDF platform
  • Papiererklärungen werden nicht mehr akzeptiert

Cross-Border VAT Rules​

EU Transactions​

B2B (Unternehmen zu Unternehmen):

  • Umkehr der Steuerschuldnerschaft gilt
  • Kunde verbucht TVA in seinem Land
  • Lieferant stellt Rechnung ohne TVA aus

B2C (Unternehmen zu Verbraucher):

  • Lieferant berechnet TVA des Kundenlandes
  • MOSS-System (Mini One Stop Shop) zur Vereinfachung verwenden

Non-EU Transactions​

Importe:

  • TVA bei Import zahlbar
  • Kann als Vorsteuer zurückerstattet werden (wenn registriert)

Exporte:

  • Nullsatz (0% TVA)
  • Muss Exportnachweis erbringen

Common VAT Errors to Avoid​

  1. Falsche Satzanwendung

    • Verwirrende Restauranttarife (3% vs 8% vs 14%)
    • Falsche Anwendung ermäßigter Sätze

  2. Fehlende Dokumentation

    • Unvollständige Rechnungen
    • Fehlende TVA-Nummern für EU-Transaktionen

  3. Zeitprobleme

    • TVA in falscher Periode verbuchen
    • Verspätungspfändungen

  4. Vorsteuererstattung

    • TVA auf nicht abzugsfähige Artikel geltend machen
    • Fristen für Erstattung verpassen

  5. Grenzüberschreitende Fehler

    • Falsche Anwendung der Steuerschuldnerschaftsumkehr
    • MOSS-Registrierungsprobleme

VAT Accounting in PCN​

Accounts Used​

Zu zahlende TVA (Ausgangs-TVA):

  • Konto 430000: Zu zahlende TVA
  • Auf Verkäufen berechnete TVA verbuchen

Erstattungsfähige TVA (Vorsteuer):

  • Konto 431000: Erstattungsfähige TVA
  • Auf Käufen gezahlte TVA verbuchen

TVA-Abrechnung:

  • Nettobetrag (zu zahlen - erstattungsfähig) an/von Steuerbehörden gezahlt/erhalten

Ressourcen​

Official Sources​

Hinweise​

  • TVA-Sätze und -regeln können sich ändern
  • Aktuelle Sätze immer bei offiziellen Quellen überprüfen
  • Bei komplexen Situationen Steuerberater konsultieren
  • Diese Referenz dient nur als Leitfaden; offizielle Vorschriften haben Vorrang