2.1 Die vier Kernabschlüsse und ihre Wechselwirkungen

Überblick über die Finanzberichte

Luxemburgische Unternehmen müssen ihre Abschlüsse nach dem Plan Comptable Normalisé (PCN) erstellen. Vier Berichte bilden das Fundament:

1. Gewinn- und Verlustrechnung (Compte de Résultat)
2. Eigenkapitalveränderungsrechnung (État des Variations des Capitaux Propres)
3. Bilanz (Bilan)
4. Kapitalflussrechnung (Tableau des Flux de Trésorerie)

Jeder Bericht liefert andere Informationen, doch gemeinsam zeichnen sie das komplette Bild der finanziellen Lage.

Gewinn- und Verlustrechnung

Abbildung 2.1: How Financial Statements Interrelate

                    Gewinn- und Verlustrechnung
                    (Period of Time)
                    Shows: Erträge - Aufwendungen = Nettoeinkommen
                              │
                              │ Nettoeinkommen flows to
                              ↓
              Eigenkapitalveränderungsrechnung
              (Period of Time)
              Shows: Beginning Eigenkapital + Nettoeinkommen - Withdrawals = Ending Eigenkapital
                              │
                              │ Ending Eigenkapital flows to
                              ↓
                        Bilanz
                        (Point in Time)
                        Shows: Aktiva = Passiva + Eigenkapital
                              │
                              │ Liquide Mittel flows to
                              ↓
                    Kapitalflussrechnung
                    (Period of Time)
                    Shows: Operating, Investing, Financing Activities

Alternativtext: Flowchart showing how financial statements connect: Gewinn- und Verlustrechnung calculates Nettoeinkommen which flows to Eigenkapitalveränderungsrechnung, which calculates Ending Eigenkapital that flows to the Bilanz, and cash information from the Bilanz flows to the Kapitalflussrechnung, demonstrating the interrelationship between all four financial statements.

• Inhalt: Erträge, Aufwendungen und Nettoergebnis bzw. Verlust über einen Zeitraum (Monat, Quartal, Jahr).
• Zweck: Zeigt, ob das Unternehmen profitabel war.
• Bausteine:
  • Erträge (Chiffre d’affaires)
  • Aufwendungen (Charges)
  • Nettoergebnis = Erträge – Aufwendungen
• Formulierung: „Für das Jahr/den Monat, der am … endete“.

Beispiel – Le Petit Bistro

Gewinn- und Verlustrechnung – November 2024
Erträge                   15 000 €
– Coût des marchandises   (8 000)
Marge brut                 7 000 €
Aufwendungen              (4 500)
Nettoergebnis             2 500 €

Eigenkapitalveränderungsrechnung

Zeigt, wie sich das Eigenkapital während der Periode verändert hat.

• Formel: Anfangseigenkapital + Nettoergebnis – Entnahmen + Einlagen = Endeigenkapital
• Zeitraum: identisch mit der GuV.

Eigenkapital (1. Nov.)          10 000 €
+ Nettoergebnis                  2 500
– Entnahmen                          0
Eigenkapital (30. Nov.)        12 500 €

Bilanz

Momentaufnahme der Vermögenslage zu einem Stichtag.

• Gliederung:
  • Aktiva: Ressourcen (Cash, Forderungen, Vorräte, Anlagevermögen)
  • Passiva: Verpflichtungen (Lieferanten, Kredite, TVA)
  • Eigenkapital: Residualgröße
• Grundgleichung: Aktiva = Passiva + Eigenkapital

Bilanz per 30.11.2024
Aktiva    22 500 €      (Cash 5 000 €, Forderungen 500 €, Vorräte 2 000 €, Geräte 15 000 €)
Passiva   10 000 €      (Lieferanten 8 000 €, Bank 2 000 €)
Eigenkapital 12 500 €

Kapitalflussrechnung

Analysiert die tatsächlichen Geldflüsse, gegliedert in:

• Operative Tätigkeiten – laufender Betrieb
• Investitionen – Kauf/Verkauf langfristiger Vermögenswerte
• Finanzierung – Darlehen, Tilgungen, Einlagen/Entnahmen

Sie erklärt, warum der Cash-Bestand sich anders entwickeln kann als das Nettoergebnis (Details folgen in Kapitel 16).

Verbindung der Berichte

1. GuV → Eigenkapitalrechnung
   Nettoergebnis (2 500 €) erhöht das Eigenkapital.

2. Eigenkapitalrechnung → Bilanz
   Das Endeigenkapital (12 500 €) erscheint in der Bilanzrubrik „Eigenkapital“.

3. Bilanz (Ende) → Folgperiode
   Der Endbestand wird zum Anfangsbestand der nächsten Periode.

4. Alle Berichte zusammen

   • GuV: Leistung
   • Eigenkapitalrechnung: Veränderungen im Eigentümeranteil
   • Bilanz: Vermögens- und Schuldensituation
   • Cashflow: Herkunft/Verwendung liquider Mittel

Denkaufgabe

Warum kann das Nettoergebnis (2 500 €) höher sein als der Anstieg auf dem Bankkonto (1 500 €)? Welcher Bericht liefert die Erklärung?

Praxis: Luxemburger Jahresabschlüsse

Beim RCS einzureichen sind mindestens:

1. Bilanz
2. Gewinn- und Verlustrechnung
3. Anhang
4. Kapitalflussrechnung (für größere Gesellschaften)

Alle Dokumente müssen PCN-konform erstellt und innerhalb von 7 Monaten nach Geschäftsjahresende elektronisch eingereicht werden.