2.3 Construire Compte de Résultat, État des Capitaux Propres et Bilan
Exemple : Tech Solutions SARL
Petite société luxembourgeoise de conseil IT avec la balance suivante au 31 décembre 2024 :
Comptes (PCN) Débit Crédit
Cash (510000) 25 000
Clients (410000) 15 000
Équipement (223000) 30 000
Fournisseurs (400000) 8 000
TVA due (430000) 2 000
Emprunt bancaire (120000) 20 000
Capital social (101000) 15 000
Résultats reportés (104000) 10 000
Produits (701000) 50 000
Salaires (620000) 25 000
Loyer (612000) 6 000
Services publics (615000) 1 500
Autres charges (619000) 2 500
Total 105 000 105 000
Étape 1 – Compte de Résultat
Figure 2.3: Bilan Exemple
| Bilan (Bilan) | PCN | Montant (€) |
|---|---|---|
| Le Petit Bistro | ||
| Au November 30, 2024 | ||
| ASSETS (Actif) | ||
| Actifs courants | ||
| Trésorerie | 510000 | 5,000.00 |
| Créances clients | 410000 | 500.00 |
| Stocks | 321000 | 2,000.00 |
| Total Actifs courants | 7,500.00 | |
| Actifs non courants | ||
| Matériel | 223000 | 15,000.00 |
| Total Actifs non courants | 15,000.00 | |
| TOTAL ASSETS | 22,500.00 | |
| LIABILITIES (Passif) | ||
| Passifs courants | ||
| Dettes fournisseurs | 400000 | 8,000.00 |
| Total Passifs courants | 8,000.00 | |
| Passifs non courants | ||
| Prêt bancaire | 120000 | 2,000.00 |
| Total Passifs non courants | 2,000.00 | |
| TOTAL LIABILITIES | 10,000.00 | |
| EQUITY (Capitaux Propres) | ||
| Capitaux propres (from État des Variations des Capitaux Propres) | 101000 | 12,500.00 |
| TOTAL EQUITY | 12,500.00 | |
| TOTAL LIABILITIES AND EQUITY | 22,500.00 |
Texte alternatif : Balance sheet for Le Petit Bistro as of November 30, 2024, showing total assets of €22,500.00 (current assets €7,500.00, non-current assets €15,000.00), total liabilities of €10,000.00 (current €8,000.00, non-current €2,000.00), and equity of €12,500.00, with PCN account codes for each account, demonstrating the accounting equation balance.
Compte de Résultat
Tech Solutions SARL
Exercice clos le 31/12/2024
Produits de services (701000) 50 000 €
Charges :
Salaires (620000) 25 000
Loyer (612000) 6 000
Services publics (615000) 1 500
Autres charges (619000) 2 500
Total charges (35 000)
Résultat net 15 000 €
Étape 2 – État des Capitaux Propres
Capitaux propres début (capital 101000 + report 104000) 25 000 €
+ Résultat net (chapitre précédent) 15 000
– Distributions 0
Capitaux propres fin 31/12/2024 40 000 €
Étape 3 – Bilan
Bilan au 31/12/2024
ACTIFS
Actifs courants : Trésorerie 25 000 + Clients 15 000 = 40 000 €
Actifs non courants : Équipement 30 000 €
Total Actifs 70 000 €
PASSIFS
Courants : Fournisseurs 8 000 + TVA 2 000 = 10 000 €
Non courants : Emprunt long terme 20 000 €
Total Passifs 30 000 €
CAPITAUX PROPRES
Capital social (101000) 15 000 €
Résultats reportés (104000) 25 000 €
Total Capitaux propres 40 000 €
TOTAL PASSIF + CAPITAUX 70 000 €
Contrôles
- Résultat net (15 000 €) = variation des capitaux propres ✅
- Capitaux propres fin (40 000 €) = Bilan ✅
- Équation : 70 000 = 30 000 + 40 000 ✅
Contraintes PCN/RCS
- Présentation PCN obligatoire (numéros de comptes, libellés).
- Langues acceptées : FR, DE, EN.
- Indiquer forme juridique, date de clôture, annexe.
- Dépôt électronique via eCDF/RCS (PDF signé).
Réflexion
Supposons une perte de 5 000 €. Effets :
- Capitaux propres diminuent (25 000 – 5 000 = 20 000).
- Bilan se rééquilibre : actifs/pasifs ajustés.
- Équation comptable reste valide (Actifs = Passifs + CP).
Cas pratique : comptes abrégés
Les petites entités (CA < 4,4 M€, total bilan < 2 M€, < 50 employés) peuvent déposer des comptes abrégés with disclosures réduits. Au-delà, comptes complets + annexe détaillée + éventuel audit.