2.2 Définir et illustrer les composantes des états financiers

Actifs (Actif)

Ressources contrôlées par l’entreprise ayant une valeur économique et générées par des transactions passées.

Caractéristiques :

• Contrôle par l’entité
• Valeur mesurable
• Avantages économiques futurs attendus

Les actifs se classent en courants ou non courants.

Actifs courants (Actif circulant)

Figure 2.2: Compte de Résultat Exemple

Compte de Résultat (Compte de Résultat)	PCN	Montant (€)
Le Petit Bistro
Pour le mois clos le November 30, 2024
Produits (Produits)
Chiffre d'affaires	701000	15,000.00
Total Produits		15,000.00
Charges (Charges)
Coût des marchandises vendues	601000	8,000.00
Salaires	641000	3,000.00
Loyer	612000	800.00
Services publics	613000	200.00
Autres charges	606000	500.00
Total Charges		(12,500.00)
Résultat net (Résultat Net)		2,500.00

Texte alternatif : Income statement for Le Petit Bistro showing revenue of €15,000.00, total expenses of €12,500.00, and net income of €2,500.00 for the month ended November 30, 2024, with PCN account codes for each line item.

Convertibles en trésorerie, vendus ou consommés dans les 12 mois ou le cycle d’exploitation.

Exemples :

• Trésorerie (classe PCN 5)
• Créances clients (classe 4)
• Stocks/marchandises (classe 3)
• Charges constatées d’avance (assurance, loyer)

Le Petit Bistro : 5 000 € à la banque, 500 € de créances, 2 000 € de stocks.

Actifs non courants (Immobilisations)

Destinés à être conservés plus d’un an.

• Immobilisations corporelles (machines, bâtiments)
• Immobilisations incorporelles (brevets, logiciels)
• Immobilisations financières (participations, prêts)
• Classe PCN 2

Exemple : 15 000 € de matériel de cuisine, 50 000 € d’immeuble.

Passifs (Passif)

Obligations envers des tiers découlant d’événements passés et nécessitant une sortie de ressources.

Passifs courants (Passif circulant)

Dettes exigibles dans l’année.

• Fournisseurs (classe 4)
• Emprunts court terme
• Charges à payer (salaires, énergie)
• TVA à payer (430000)
• Charges sociales à payer (42xxxx)

Exemple : 8 000 € fournisseurs, 1 500 € de TVA due.

Passifs non courants

Échéances > 12 mois.

• Emprunts bancaires long terme (classe 1)
• Obligations
• Impôts différés

Exemple : 20 000 € d’emprunt équipement dont 18 000 € à plus d’un an.

Capitaux propres

Intérêt résiduel des propriétaires :

Équation fondamentale : Actifs – Passifs = Capitaux propres.

Composants :

• Capital social (101000)
• Bénéfices reportés (104000)
• Résultat de l’exercice (105000)

Exemple : 10 000 € d’apport + 2 500 € de bénéfices = 12 500 €.

Produits (Classe 7)

Augmentations des capitaux propres liées aux activités principales.

• Ventes de biens ou services
• Revenus de services, intérêts, locations

Exemple : 15 000 € de ventes + 500 € de catering = 15 500 €.

Charges (Classe 6)

Diminutions des capitaux propres engagées pour générer des produits.

• Coût des marchandises vendues
• Charges d’exploitation (salaires, loyer, énergie, assurance, amortissement)
• Charges financières (intérêts)
• Charges fiscales

Exemple : 8 000 € coûts matières, 3 000 € salaires, 800 € loyer, 200 € énergie = 12 000 €.

Résultat net

Résultat net = Produits – Charges

Si > 0 → bénéfice ; si < 0 → perte.

Exemple : 15 500 € – 12 000 € = 3 500 €.

Classes PCN (rappel)

1. Capitaux, provisions, dettes financières
2. Immobilisations
3. Stocks
4. Comptes de tiers (créances/dettes, TVA, charges sociales)
5. Comptes financiers
6. Charges
7. Produits

Réflexion

Une boutique achète 5 000 € de stock à crédit. Quel impact sur les actifs, passifs et capitaux propres ? Quelles classes PCN (321000, 400000) sont concernées ?

Focus TVA luxembourgeoise

Lors d’un achat soumis à TVA :

• Le coût HT est enregistré en actif ou charge
• La TVA déductible (431000) est comptabilisée séparément
• La TVA collectée sur ventes alimente 430000 (TVA à payer)

Exemple : Matériel 1 000 € + TVA 17 %
→ Immobilisation 1 000 € (classe 2)
→ TVA récupérable 170 € (431000)
→ Banque/Fournisseur 1 170 € (classe 5 ou 4)