4.3 Enregistrer et reporter les types courants d'écritures d'ajustement
Enregistrement des écritures d'ajustement
Les écritures d'ajustement sont enregistrées de la même manière que les écritures de journal régulières, mais elles sont effectuées à la fin de la période après que toutes les transactions régulières sont enregistrées.
Processus étape par étape
- Identifier les comptes qui nécessitent un ajustement
- Calculer le montant de l'ajustement
- Déterminer le débit et le crédit
- Préparer l'écriture de journal
- Reporter aux comptes du grand livre
Exemple complet : Processus d'ajustement complet
Travaillons sur un exemple complet pour le restaurant de Marie à la fin de novembre 2024.
Balance avant ajustement (Avant les ajustements)
Le Petit Bistro
Balance avant ajustement
30 novembre 2024
Compte Débit Crédit
─────────────────────────────────────────────────
510000 Trésorerie €15,000
410000 Créances clients 3,000
321000 Inventaire 5,000
460000 Assurance payée d'avance 1,200
223000 Équipement 30,000
400000 Dettes fournisseurs €8,000
430000 TVA à payer 500
470000 Revenus non gagnés 3,000
101000 Capital social 20,000
104000 Bénéfices reportés 5,000
701000 Revenus de services 12,000
620000 Charge de salaires 8,000
612000 Charge de loyer 2,400
615000 Charge de services publics 1,500
─────────────────────────────────────────────────
Totaux €66,100 €48,500
Note : La balance ne s'équilibre pas car nous n'avons pas encore effectué d'ajustements. C'est normal—les ajustements l'équilibreront.
Informations pour les ajustements
- Assurance payée d'avance : 1 200 € payés pour 12 mois le 1er janvier. 100 € par mois expirent.
- Équipement : Coût 30 000 €, durée d'utilité de 5 ans, amortissement linéaire. 500 € par mois.
- Revenus non gagnés : 3 000 € reçus pour 3 mois de traiteur (novembre, décembre, janvier). 1 000 € gagnés en novembre.
- Salaires courus : Les employés ont travaillé la dernière semaine de novembre (1 500 €) mais ne seront pas payés avant le 5 décembre.
- Intérêts courus : Prêt de 20 000 € à 6 % d'intérêt annuel. 100 € d'intérêts courus pour novembre.
- Fournitures en stock : L'inventaire montre 5 000 €, mais 1 000 € ont été utilisés pendant novembre.
Écriture d'ajustement 1 : Assurance payée d'avance
Calcul : 1 200 € ÷ 12 mois = 100 €/mois Montant utilisé en novembre : 100 €
Date : 2024-11-30
613000 Charge d'assurance €100
460000 Assurance payée d'avance €100
Pour enregistrer la charge d'assurance pour novembre
Écriture d'ajustement 2 : Amortissement
Calcul : 30 000 € ÷ 60 mois = 500 €/mois Amortissement pour novembre : 500 €
Date : 2024-11-30
640000 Charge d'amortissement €500
241000 Amortissement cumulé - Équipement €500
Pour enregistrer l'amortissement mensuel sur l'équipement
Écriture d'ajustement 3 : Revenus non gagnés
Calcul : 3 000 € ÷ 3 mois = 1 000 €/mois Revenus gagnés en novembre : 1 000 €
Date : 2024-11-30
470000 Revenus non gagnés €1,000
701000 Revenus de services €1,000
Pour enregistrer les revenus gagnés en novembre
Écriture d'ajustement 4 : Salaires courus
Montant : 1 500 €
Date : 2024-11-30
620000 Charge de salaires €1,500
440000 Salaires à payer €1,500
Pour enregistrer les salaires courus pour la dernière semaine de novembre
Écriture d'ajustement 5 : Intérêts courus
Calcul : 20 000 € × 6 % ÷ 12 = 100 €/mois Intérêts pour novembre : 100 €
Date : 2024-11-30
660000 Charge d'intérêts €100
450000 Intérêts à payer €100
Pour enregistrer les intérêts courus pour novembre
Écriture d'ajustement 6 : Fournitures utilisées
Calcul : 1 000 € de fournitures utilisées Note : Cela suppose que les fournitures sont suivies séparément ou font partie de l'inventaire
Date : 2024-11-30
619000 Charge de fournitures €1,000
321000 Inventaire (ou 300000 Fournitures) €1,000
Pour enregistrer les fournitures utilisées pendant novembre
Report des écritures d'ajustement aux comptes en T
Reportons ces écritures d'ajustement aux comptes en T :
Assurance payée d'avance
Assurance payée d'avance (460000)
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Nov 01 Solde €1,200 │
│ Nov 30 Adj1 €100
─────────────────────────────
Solde €1,100
Charge d'assurance
Charge d'assurance (613000)
─────────────────────────────
Nov 30 Adj1 €100 │
─────────────────────────────
Solde €100
Équipement et Amortissement cumulé
Équipement (223000)
─────────────────────────────
Nov 01 Solde €30,000 │
─────────────────────────────
Solde €30,000
Amortissement cumulé - Équipement (241000)
─────────────────────────────
│ Nov 30 Adj2 €500
─────────────────────────────
│ Solde €500
Revenus non gagnés
Revenus non gagnés (470000)
─────────────────────────────
Nov 30 Adj3 €1,000 │ Nov 01 Solde €3,000
─────────────────────────────
│ Solde €2,000
Revenus de services
Revenus de services (701000)
─────────────────────────────
│ Nov 01-30 Revenus €12,000
│ Nov 30 Adj3 €1,000
─────────────────────────────
│ Solde €13,000
Charge de salaires et Salaires à payer
Charge de salaires (620000)
─────────────────────────────
Nov 01-30 Payé €8,000 │
Nov 30 Adj4 €1,500 │
─────────────────────────────
Solde €9,500
Salaires à payer (440000)
─────────────────────────────
│ Nov 30 Adj4 €1,500
─────────────────────────────
│ Solde €1,500
Charge d'intérêts et Intérêts à payer
Charge d'intérêts (660000)
─────────────────────────────
Nov 30 Adj5 €100 │
─────────────────────────────
Solde €100
Intérêts à payer (450000)
─────────────────────────────
│ Nov 30 Adj5 €100
─────────────────────────────
│ Solde €100
Note de conformité luxembourgeoise
Lors du report des écritures d'ajustement au Luxembourg :
- Utiliser les numéros de comptes PCN appropriés
- Maintenir une piste d'audit claire
- Documenter les calculs
- Conserver toutes les écritures d'ajustement pendant 10 ans
- S'assurer que les écritures sont effectuées avant le dépôt des états financiers
Réfléchissez-y
Pourquoi est-il important de reporter les écritures d'ajustement aux comptes en T avant de préparer la balance après ajustement ? Que se passerait-il si les écritures d'ajustement n'étaient pas reportées ?