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Chapitre 4 – Exercices et cas

Questions à choix multiples​

  1. Les écritures d'ajustement sont effectuées : a) Au début de chaque période b) Pendant la période lorsque les transactions se produisent c) À la fin de chaque période, avant les états financiers d) Seulement à la fin de l'année Réponse : c) Les écritures d'ajustement sont effectuées en fin de période, après les transactions régulières, avant les états financiers.

  2. Quel type d'écriture d'ajustement implique l'enregistrement d'une dépense et d'un passif ? a) Dépense payée d'avance b) Revenus non gagnés c) Dépense courue d) Revenu couru Réponse : c) Les dépenses courues enregistrent une dépense (débit) et un passif (crédit).

  3. Une entreprise paie 1 200 € pour 12 mois d'assurance le 1er janvier. L'écriture d'ajustement à la fin de janvier devrait : a) Débiter Charge d'assurance 100 €, Créditer Assurance payée d'avance 100 € b) Débiter Assurance payée d'avance 100 €, Créditer Charge d'assurance 100 € c) Débiter Charge d'assurance 1 200 €, Créditer Trésorerie 1 200 € d) Aucune écriture nécessaire Réponse : a) Un mois (100 €) d'assurance expire et devient une dépense.

  4. L'amortissement est enregistré comme : a) Une diminution du compte d'actif b) Une augmentation de l'amortissement cumulé (contre-actif) c) Une diminution de la trésorerie d) Une augmentation des revenus Réponse : b) L'amortissement augmente l'amortissement cumulé, un compte de contre-actif.

  5. Au Luxembourg, les écritures d'ajustement doivent : a) Être optionnelles b) Suivre la comptabilité de caisse c) Suivre la comptabilité d'exercice et les normes PCN d) Être effectuées uniquement pour les grandes entreprises Réponse : c) Le Luxembourg exige la comptabilité d'exercice et la conformité PCN.

  6. Une balance après ajustement est préparée : a) Avant les écritures d'ajustement b) Après les écritures d'ajustement c) Au lieu des écritures d'ajustement d) Seulement à la fin de l'année Réponse : b) La balance après ajustement est préparée après que toutes les écritures d'ajustement sont effectuées.

  7. Les revenus non gagnés sont initialement enregistrés comme : a) Revenus b) Un actif c) Un passif d) Une dépense Réponse : c) Les revenus non gagnés sont un passif car l'entreprise doit des services futurs.

  8. Les salaires courus seraient enregistrés comme : a) Débiter Charge de salaires, Créditer Trésorerie b) Débiter Charge de salaires, Créditer Salaires à payer c) Débiter Salaires à payer, Créditer Charge de salaires d) Débiter Trésorerie, Créditer Charge de salaires Réponse : b) Les salaires courus enregistrent la dépense et le passif à payer.

  9. Quel compte PCN est utilisé pour la TVA à payer ? a) 431000 b) 430000 c) 420000 d) 400000

    Réponse : b) 430000 est TVA à payer (Classe 4).

  10. Les provisions au Luxembourg sont classées dans le PCN : a) Classe 1 b) Classe 2 c) Classe 4 d) Classe 6 Réponse : a) Les provisions sont dans la Classe 1 (110000-119999).

Questions​

  1. Expliquez pourquoi les écritures d'ajustement sont nécessaires même lorsque toutes les transactions de trésorerie ont été correctement enregistrées.

  2. Décrivez les quatre types principaux d'écritures d'ajustement. Donnez un exemple de chaque type.

  3. Quelle est la différence entre une dépense payée d'avance et une dépense courue ? Comment sont-elles enregistrées différemment ?

  4. Expliquez l'amortissement. Pourquoi est-il enregistré comme une écriture d'ajustement, et comment affecte-t-il le bilan ?

  5. Qu'est-ce qu'une balance après ajustement ? En quoi diffère-t-elle d'une balance avant ajustement, et pourquoi est-elle importante ?

  6. Comment les écritures d'ajustement garantissent-elles que les états financiers sont conformes au principe de correspondance et au principe de reconnaissance des revenus ?

  7. Expliquez les ajustements spécifiques au Luxembourg pour la TVA. Pourquoi ces ajustements sont-ils nécessaires ?

  8. Décrivez comment les charges sociales sont régularisées au Luxembourg. Quels comptes sont impliqués, et quand ces ajustements sont-ils effectués ?

  9. Qu'est-ce que les provisions ? Donnez un exemple d'une provision qu'une entreprise luxembourgeoise pourrait devoir enregistrer.

  10. Une entreprise paie 6 000 € pour six mois de loyer à l'avance le 1er octobre. Quelle écriture d'ajustement est nécessaire à la fin d'octobre ? Montrez l'écriture de journal avec les numéros de comptes PCN.

Problèmes série A​

Problème A-1 : Identifier les types d'écritures d'ajustement

Pour chaque situation, identifiez le type d'écriture d'ajustement nécessaire :

a) Assurance payée à l'avance, un mois a expiré b) Services fournis mais pas encore facturés au client c) Salaires gagnés par les employés mais pas encore payés d) Argent reçu à l'avance pour services à fournir le mois prochain e) Amortissement de l'équipement pour le mois

Problème A-2 : Dépenses payées d'avance

Une entreprise paie 2 400 € pour 12 mois de loyer le 1er janvier. Préparez : a) L'écriture initiale le 1er janvier b) L'écriture d'ajustement à la fin de janvier c) L'écriture d'ajustement à la fin de février Montrez les numéros de comptes PCN.

Problème A-3 : Dépenses courues

Une entreprise a un prêt de 10 000 € à 8 % d'intérêt annuel. Les intérêts sont payés trimestriellement. Préparez l'écriture d'ajustement pour régulariser les intérêts pour un mois. Montrez les numéros de comptes PCN.

Problème A-4 : Revenus non gagnés

Une entreprise reçoit 9 000 € le 1er septembre pour services à fournir sur 3 mois. Préparez : a) L'écriture initiale le 1er septembre b) L'écriture d'ajustement à la fin de septembre Montrez les numéros de comptes PCN.

Problème A-5 : Amortissement

Un équipement coûtant 24 000 € a une durée d'utilité de 4 ans. En utilisant l'amortissement linéaire, préparez l'écriture d'ajustement mensuelle. Montrez les numéros de comptes PCN.

Problèmes série B​

Problème B-1 : Processus d'ajustement complet

Une entreprise luxembourgeoise a les informations suivantes à la fin de novembre :

  1. Assurance payée d'avance : 1 800 € payés pour 12 mois le 1er janvier
  2. Équipement : Coût 36 000 €, durée d'utilité de 5 ans, amortissement linéaire
  3. Revenus non gagnés : 6 000 € reçus pour 6 mois de services le 1er octobre
  4. Salaires courus : 2 000 € gagnés mais pas encore payés
  5. Intérêts courus : Prêt de 15 000 € à 6 % d'intérêt annuel
  6. Fournitures : 3 000 € en stock, 500 € utilisés pendant novembre

Préparez toutes les écritures d'ajustement nécessaires avec les numéros de comptes PCN.

Problème B-2 : Balance après ajustement

En utilisant la balance avant ajustement et les écritures d'ajustement du Problème B-1, préparez une balance après ajustement. Supposez que la balance avant ajustement montre :

  • Assurance payée d'avance : 1 800 €
  • Équipement : 36 000 €
  • Revenus non gagnés : 6 000 € (crédit)
  • Fournitures : 3 000 €
  • Aucun amortissement cumulé, charge d'assurance, charge d'amortissement ou passifs courus

Problème B-3 : États financiers à partir de la balance après ajustement

En utilisant la balance après ajustement du Problème B-2, préparez : a) Compte de résultat b) État des variations des capitaux propres (supposez capitaux propres de début 50 000 €, aucune distribution) c) Bilan

Problème B-4 : Ajustements spécifiques au Luxembourg

Une entreprise luxembourgeoise doit effectuer les ajustements suivants à la fin du mois :

  1. TVA à payer : 3 400 € collectés sur les ventes
  2. TVA récupérable : 1 200 € sur les achats
  3. Charges sociales employé : 1 500 € (déduites des salaires)
  4. Charges sociales employeur : 1 600 €
  5. Provision pour garantie : 800 € estimés

Préparez toutes les écritures d'ajustement avec les numéros de comptes PCN.

Problème complet​

Problème complet 4 : Processus complet d'ajustement et d'états financiers

Tech Solutions SARL doit préparer les états financiers pour le mois terminé le 30 novembre 2024. La balance avant ajustement montre :

Tech Solutions SARL
Balance avant ajustement
30 novembre 2024

Compte                          Débit      Crédit
─────────────────────────────────────────────────
510000 Trésorerie                       €25,000
410000 Créances clients         8,000
321000 Inventaire                   5,000
460000 Assurance payée d'avance           2,400
460000 Loyer payé d'avance                3,600
223000 Équipement                  40,000
400000 Dettes fournisseurs                    €12,000
430000 TVA à payer                           1,500
470000 Revenus non gagnés                     6,000
120000 Prêt bancaire                              20,000
101000 Capital social                         30,000
104000 Bénéfices reportés                     8,000
701000 Revenus de services                       25,000
620000 Charge de salaires          15,000
612000 Charge de loyer               1,200
615000 Charge de services publics          2,000
619000 Autres charges             3,000
─────────────────────────────────────────────────
Totaux                         €105,200    €102,500

Informations supplémentaires pour les ajustements :

  1. Assurance payée d'avance : 2 400 € payés pour 12 mois le 1er janvier 2024
  2. Loyer payé d'avance : 3 600 € payés pour 6 mois le 1er septembre 2024
  3. Équipement : Coût 40 000 €, durée d'utilité de 5 ans, amortissement linéaire
  4. Revenus non gagnés : 6 000 € reçus pour 3 mois de services le 1er octobre 2024
  5. Salaires courus : Les employés ont travaillé la dernière semaine de novembre (2 500 €) mais ne seront pas payés avant le 5 décembre
  6. Intérêts courus : Prêt bancaire 20 000 € à 6 % d'intérêt annuel
  7. Fournitures utilisées : 800 € de fournitures ont été utilisées pendant novembre (actuellement dans l'inventaire)
  8. Ajustement TVA : 500 € supplémentaires de TVA à payer sur les ventes de novembre pas encore enregistrés
  9. Charges sociales : Les charges sociales de l'employeur pour novembre totalisent 2 000 €, à payer en décembre

Requis :

  1. Préparez toutes les écritures d'ajustement nécessaires avec les numéros de comptes PCN et les descriptions.

  2. Reportez les écritures d'ajustement aux comptes en T (montrez les soldes avant et après).

  3. Préparez une balance après ajustement.

  4. Préparez : a) Compte de résultat pour le mois terminé le 30 novembre 2024 b) État des variations des capitaux propres pour le mois terminé le 30 novembre 2024 c) Bilan au 30 novembre 2024

  5. Vérifiez que : a) La balance après ajustement s'équilibre b) L'équation comptable s'équilibre (Actifs = Passifs + Capitaux propres) c) Le résultat net/perte circule correctement vers l'État des variations des capitaux propres d) Les capitaux propres de fin circulent correctement vers le Bilan

  6. Expliquez comment ces ajustements garantissent la conformité aux exigences comptables luxembourgeoises (PCN, comptabilité d'exercice, etc.).

Cas​

Cas 4-1 : Les ajustements oubliés

Le restaurant de Marie fonctionne depuis six mois. Elle a enregistré toutes les transactions mais n'a pas effectué d'écritures d'ajustement. Son comptable, Monsieur Schneider, prépare les états financiers et découvre plusieurs éléments qui nécessitent un ajustement :

  • L'assurance a été payée en janvier pour toute l'année, mais aucun ajustement mensuel n'a été effectué
  • L'amortissement de l'équipement n'a jamais été enregistré
  • Certains services ont été fournis en novembre mais pas encore facturés
  • Les salaires de la dernière semaine de novembre n'ont pas été régularisés
  • Les calculs de TVA peuvent être incorrects

Questions pour l'analyse :

  1. Quel impact ces ajustements manquants ont-ils sur les états financiers ?

  2. Comment le Compte de résultat serait-il affecté si ces ajustements ne sont pas effectués ?

  3. Comment le Bilan serait-il affecté ?

  4. Quelles sont les implications de conformité de ne pas effectuer ces ajustements au Luxembourg ?

  5. Comment Marie devrait-elle mettre en place un système pour garantir que les ajustements sont effectués chaque mois ?

  6. Quelles sont les implications fiscales des états financiers incorrects dus aux ajustements manquants ?

Cas 4-2 : Complexité de la TVA et des charges sociales

Une PME luxembourgeoise a des difficultés avec les ajustements de TVA et de charges sociales. L'entreprise :

  • Réalise des ventes avec différents taux de TVA (3 %, 8 %, 17 %)
  • A des employés avec des taux de charges sociales variables
  • Reçoit des services de fournisseurs de l'UE et hors UE
  • A des situations complexes de récupération de TVA

Questions pour l'analyse :

  1. Comment l'entreprise devrait-elle suivre la TVA pour différents taux et garantir des régularisations appropriées ?

  2. Quels ajustements sont nécessaires pour les charges sociales, et quand devraient-ils être effectués ?

  3. Comment les transactions UE vs. hors UE affectent-elles les ajustements de TVA ?

  4. Quels comptes PCN sont impliqués dans les ajustements de TVA et de charges sociales ?

  5. Quels sont les risques de conformité si ces ajustements sont incorrects ?

  6. Quels systèmes ou processus pourraient aider à garantir des ajustements précis de TVA et de charges sociales ?

Les solutions sont publiées dans supplementary/instructor/solutions/chapter_04_solutions.md.