16.3 Kapitalflussrechnung mit indirekter Methode vorbereiten

Indirekte Methode

Indirekte Methode :

• Beginnt mit Nettoeinkommen
• Passt für nicht-bare Posten an
• Passt für Änderungen in Umlaufvermögen/Verbindlichkeiten an
• Zeigt Kasse aus Betriebstätigkeiten

Betriebliche Tätigkeiten (Indirekte Methode)

Format :

Nettoeinkommen
+ Abschreibungsaufwand
+ Verlust aus Verkauf von Vermögenswerten
- Gewinn aus Verkauf von Vermögenswerten
+ Abnahme des Umlaufvermögens
- Zunahme des Umlaufvermögens
+ Zunahme der kurzfristigen Verbindlichkeiten
- Abnahme der kurzfristigen Verbindlichkeiten
= Kasse aus betrieblichen Tätigkeiten

Beispiel

Informationen :

• Nettoeinkommen : €50,000
• Abschreibungen : €10,000
• Forderungen erhöht : €5,000
• Inventar erhöht : €3,000
• Verbindlichkeiten erhöht : €2,000
• Gehälterverbindlichkeiten verringert : €1,000

Berechnung :

Nettoeinkommen                          €50,000
+ Abschreibungen                       10,000
- Zunahme der Forderungen    (5,000)
- Zunahme des Inventars        (3,000)
+ Zunahme der Verbindlichkeiten        2,000
- Abnahme der Gehälterverbindlichkeiten     (1,000)
Kasse aus betrieblichen Tätigkeiten       €53,000

Erklärung :

• Nettoeinkommen : Ausgangspunkt
• Abschreibungen : Hinzugefügt (nicht-barer Aufwand)
• Zunahme der Forderungen : Subtrahiert (Kasse noch nicht erhalten)
• Zunahme des Inventars : Subtrahiert (Kasse verwendet, um Inventar zu kaufen)
• Zunahme der Verbindlichkeiten : Hinzugefügt (Kasse noch nicht gezahlt)
• Abnahme der Gehälterverbindlichkeiten : Subtrahiert (Kasse wurde gezahlt)

Häufige Anpassungen

Nicht-bare Posten (Hinzufügen) :

• Abschreibungsaufwand
• Amortisationsaufwand
• Verlust aus Verkauf von Vermögenswerten
• Forderungsausfallaufwand (wenn Verwendungsmethode verwendet)

Nicht-bare Posten (Subtrahieren) :

• Gewinn aus Verkauf von Vermögenswerten

Umlaufvermögensänderungen :

• Zunahme : Subtrahieren (Kasse verwendet)
• Abnahme : Hinzufügen (Kasse freigegeben)

Kurzfristige Verbindlichkeitsänderungen :

• Zunahme : Hinzufügen (Kasse noch nicht gezahlt)
• Abnahme : Subtrahieren (Kasse wurde gezahlt)

Vollständiges Beispiel : Betriebliche Tätigkeiten

Gewinn- und Verlustrechnung :

• Nettoeinkommen : €80,000
• Abschreibungen : €15,000
• Verlust aus Verkauf von Ausstattung : €2,000

Bilanzänderungen :

• Forderungen : +€8,000
• Inventar : -€3,000
• Vorauszahlungen : +€1,000
• Verbindlichkeiten : +€5,000
• Gehälterverbindlichkeiten : -€2,000
• MwSt-Verbindlichkeiten : +€1,000

Berechnung :

Nettoeinkommen                          €80,000
+ Abschreibungen                       15,000
+ Verlust aus Verkauf von Ausstattung           2,000
- Zunahme der Forderungen    (8,000)
+ Abnahme des Inventars               3,000
- Zunahme der Vorauszahlungen       (1,000)
+ Zunahme der Verbindlichkeiten        5,000
- Abnahme der Gehälterverbindlichkeiten       (2,000)
+ Zunahme der MwSt-Verbindlichkeiten             1,000
Kasse aus betrieblichen Tätigkeiten       €95,000

Luxemburgische Compliance-Hinweis

Indirekte Methode in Luxemburg :

• Häufigste Methode
• Muss PCN-Format einhalten
• Muss alle Anpassungen zeigen
• Muss Standards einhalten

Nachdenken

Warum reduziert eine Zunahme der Forderungen die Kasse aus Betriebstätigkeiten ?

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