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16.3 Préparer l'état des flux de trésorerie en utilisant la méthode indirecte

Méthode indirecte​

Méthode indirecte :

  • Commence avec le résultat net
  • Ajuste pour les éléments non monétaires
  • Ajuste pour les variations des actifs/passifs courants
  • Montre la trésorerie provenant des opérations

Activités d'exploitation (méthode indirecte)​

Format :

Résultat Net
+ Dotation aux amortissements
+ Perte sur cession d'actifs
- Gain sur cession d'actifs
+ Diminution des actifs courants
- Augmentation des actifs courants
+ Augmentation des passifs courants
- Diminution des passifs courants
= Trésorerie provenant des activités d'exploitation

Exemple​

Informations :

  • Résultat Net : €50,000
  • Amortissements : €10,000
  • Comptes clients augmentés : €5,000
  • Inventaire augmenté : €3,000
  • Comptes fournisseurs augmentés : €2,000
  • Salaires à payer diminués : €1,000

Calcul :

Résultat Net                          €50,000
+ Amortissements                       10,000
- Augmentation des Comptes Clients    (5,000)
- Augmentation de l'Inventaire        (3,000)
+ Augmentation des Comptes Fournisseurs  2,000
- Diminution des Salaires à Payer     (1,000)
Trésorerie provenant des activités d'exploitation       €53,000

Explication :

  • Résultat Net : Point de départ
  • Amortissements : Ajouté (dépense non monétaire)
  • Augmentation des Comptes Clients : Soustrait (trésorerie pas encore reçue)
  • Augmentation de l'Inventaire : Soustrait (trésorerie utilisée pour acheter l'inventaire)
  • Augmentation des Comptes Fournisseurs : Ajouté (trésorerie pas encore payée)
  • Diminution des Salaires à Payer : Soustrait (trésorerie a été payée)

Ajustements courants​

Éléments non monétaires (Ajouter) :

  • Dotation aux amortissements
  • Dotation aux amortissements d'actifs incorporels
  • Perte sur cession d'actifs
  • Dépense de créances douteuses (si utilisation de la méthode de provision)

Éléments non monétaires (Soustraire) :

  • Gain sur cession d'actifs

Variations des actifs courants :

  • Augmentation : Soustraire (trésorerie utilisée)
  • Diminution : Ajouter (trésorerie libérée)

Variations des passifs courants :

  • Augmentation : Ajouter (trésorerie pas encore payée)
  • Diminution : Soustraire (trésorerie a été payée)

Exemple complet : Activités d'exploitation​

Compte de résultat :

  • Résultat Net : €80,000
  • Amortissements : €15,000
  • Perte sur cession d'équipement : €2,000

Variations du bilan :

  • Comptes Clients : +€8,000
  • Inventaire : -€3,000
  • Charges payées d'avance : +€1,000
  • Comptes Fournisseurs : +€5,000
  • Salaires à Payer : -€2,000
  • TVA à Payer : +€1,000

Calcul :

Résultat Net                          €80,000
+ Amortissements                       15,000
+ Perte sur cession d'équipement           2,000
- Augmentation des Comptes Clients    (8,000)
+ Diminution de l'Inventaire               3,000
- Augmentation des Charges Payées d'Avance       (1,000)
+ Augmentation des Comptes Fournisseurs        5,000
- Diminution des Salaires à Payer       (2,000)
+ Augmentation de la TVA à Payer             1,000
Trésorerie provenant des activités d'exploitation       €95,000

Note de conformité luxembourgeoise​

Méthode indirecte au Luxembourg :

  • Méthode la plus courante
  • Doit suivre le format PCN
  • Doit montrer tous les ajustements
  • Doit se conformer aux normes

Réfléchir​

Pourquoi une augmentation des comptes clients réduit-elle la trésorerie provenant des opérations ?