7.4 Préparer un grand livre auxiliaire
Qu'est-ce qu'un grand livre auxiliaire ?
Un grand livre auxiliaire (également appelé sous-grand livre) contient des informations détaillées sur les éléments individuels qui composent le solde d'un compte du grand livre général.
Objectif :
- Fournir des détails pour les comptes du grand livre général
- Suivre les clients individuels, les fournisseurs, les articles d'inventaire
- Soutenir la gestion des comptes clients et des comptes fournisseurs
- Permettre des rapports détaillés
Grands livres auxiliaires vs. Grand livre général
Grand livre général :
- Contient des comptes récapitulatifs (comptes de contrôle)
- Affiche les soldes totaux
- Exemple : Comptes clients (total de tous les clients)
Grand livre auxiliaire :
- Contient des comptes individuels
- Affiche les détails pour chaque client, fournisseur, etc.
- Exemple : Compte Client A, Compte Client B, etc.
Relation :
- Total du grand livre auxiliaire = Compte de contrôle du grand livre général
- Doit être réconcilié (équilibré)
Types de grands livres auxiliaires
Les grands livres auxiliaires courants comprennent :
- Grand livre auxiliaire des comptes clients : Comptes clients individuels
- Grand livre auxiliaire des comptes fournisseurs : Comptes fournisseurs individuels
- Grand livre auxiliaire des stocks : Comptes d'articles d'inventaire individuels
- Grand livre auxiliaire des immobilisations : Comptes d'actifs individuels
Grand livre auxiliaire des comptes clients
Objectif : Suivre les montants dus par les clients individuels
Format :
Compte client : Client A
Numéro de compte : 410001
Date Référence Débit Crédit Solde
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5 nov INV-001 €1,170 €1,170
15 nov Paiement €1,170 €0
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Exemple : Plusieurs clients
Compte Client A (410001) :
Date Référence Débit Crédit Solde
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5 nov INV-001 €1,170 €1,170
15 nov Paiement €1,170 €0
20 nov INV-004 €2,340 €2,340
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Solde : €2,340
Compte Client B (410002) :
Date Référence Débit Crédit Solde
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10 nov INV-002 €3,000 €3,000
25 nov Paiement €1,500 €1,500
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Solde : €1,500
Compte de contrôle du grand livre général :
410000 Comptes clients (Contrôle)
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30 nov Journal V €6,510 │ 30 nov Journal E €2,670
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Solde €3,840
Vérification :
- Client A : €2,340
- Client B : €1,500
- Total auxiliaire : €3,840
- Contrôle du grand livre général : €3,840 ✓
Grand livre auxiliaire des comptes fournisseurs
Objectif : Suivre les montants dus aux fournisseurs individuels
Format :
Compte fournisseur : Fournisseur X
Numéro de compte : 400001
Date Référence Débit Crédit Solde
─────────────────────────────────────────────────
8 nov SUP-001 €2,340 €2,340
12 nov Paiement €2,340 €0
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Exemple : Plusieurs fournisseurs
Compte Fournisseur X (400001) :
Date Référence Débit Crédit Solde
─────────────────────────────────────────────────────
8 nov SUP-001 €2,340 €2,340
12 nov Paiement €2,340 €0
20 nov SUP-003 €1,500 €1,500
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Solde : €1,500
Compte Fournisseur Y (400002) :
Date Référence Débit Crédit Solde
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15 nov SUP-002 €3,000 €3,000
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Solde : €3,000
Compte de contrôle du grand livre général :
400000 Comptes fournisseurs (Contrôle)
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│ 30 nov Journal A €6,840
30 nov Journal D €2,340 │
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│ Solde €4,500
Vérification :
- Fournisseur X : €1,500
- Fournisseur Y : €3,000
- Total auxiliaire : €4,500
- Contrôle du grand livre général : €4,500 ✓
Grand livre auxiliaire des stocks
Objectif : Suivre les articles d'inventaire individuels
Format :
Article d'inventaire : T-Shirt - Rouge - Moyen
Code article : TS-RED-M
Date Référence Entrée Sortie Solde
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1 nov Début - 50 unités
5 nov Achat 20 70 unités
10 nov Vente -5 65 unités
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Considérations luxembourgeoises :
- Peut nécessiter de suivre par taux de TVA
- Doit prendre en charge l'évaluation des stocks
- Doit s'intégrer avec les systèmes de point de vente
Réconciliation
Processus de réconciliation :
- Totaliser tous les comptes du grand livre auxiliaire
- Comparer au compte de contrôle du grand livre général
- Enquêter et résoudre toute différence
- Documenter la réconciliation
Exemple de réconciliation :
Réconciliation des comptes clients
30 novembre 2024
Totaux du grand livre auxiliaire :
Client A : €2,340
Client B : €1,500
Client C : €800
Total du grand livre auxiliaire : €4,640
Compte de contrôle du grand livre général : €4,640
Différence : €0 ✓
Note de conformité Luxembourg
Les grands livres auxiliaires au Luxembourg doivent :
- Prendre en charge la structure des comptes PCN
- Maintenir une traçabilité appropriée
- Être exportables pour FAIA
- Prendre en charge le suivi de la TVA
- Être conservés pendant 10 ans
- Être réconciliés avec le grand livre général
Réfléchissez-y
Pourquoi est-il important que les totaux du grand livre auxiliaire égalent le compte de contrôle du grand livre général ? Qu'est-ce qui indiquerait une erreur s'ils ne correspondent pas ?