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Chapitre 13 – Exercices et cas

Questions à choix multiples​

  1. Les passifs à long terme sont dus :
    a) Dans 6 mois
    b) Dans 1 an
    c) Au-delà d'1 an
    d) Jamais
    Réponse : c) Les passifs à long terme sont dus au-delà d'un an.

  2. La méthode du taux d'intérêt effectif calcule les intérêts basés sur :
    a) La valeur nominale
    b) La valeur comptable
    c) La valeur du marché
    d) Le coût d'origine
    Réponse : b) La méthode du taux d'intérêt effectif utilise la valeur comptable.

  3. Quel compte PCN est utilisé pour les prêts à long terme ?
    a) 400000
    b) 120000
    c) 430000
    d) 510000

    Réponse : b) 120000 est Prêts à long terme (Emprunts).

Questions​

  1. Expliquez la différence entre la valeur nominale et la valeur actuelle pour les passifs à long terme.

  2. Comment fonctionne la méthode du taux d'intérêt effectif ? Pourquoi est-elle préférée ?

  3. Quelles sont les écritures de journal pour l'émission d'obligations, le paiement d'intérêts et l'échéance ?

  4. Quels comptes PCN sont utilisés pour la dette à long terme au Luxembourg ?

  5. Pourquoi une comptabilité appropriée des prêts est-elle importante ?

Problèmes Série A​

Problème A-1 : Comptabilité des prêts

Une entreprise emprunte €50,000 à 5% d'intérêt, durée de 5 ans, avec des paiements annuels de €11,548.74. Enregistrez : a) Réception du prêt b) Paiement de la première année (calculer les intérêts et le principal) c) Paiement de la deuxième année

Problème A-2 : Méthode du taux d'intérêt effectif

Prêt : €100,000, intérêt 6%, paiement annuel €23,739.64. Préparez : a) Tableau d'amortissement complet (toutes les 5 années) b) Écritures de journal pour les années 1 et 2 c) Montrez le solde du prêt après l'année 2

Problème A-3 : Partie courante de la dette à long terme

Une entreprise a un prêt de €200,000 avec des paiements annuels de principal de €25,000. À la fin de l'année, €25,000 sont dus l'année prochaine. Enregistrez la reclassification.

Problème A-4 : Émission d'obligations

Enregistrez l'émission de €500,000 d'obligations à la valeur nominale, intérêt 5%, paiements semestriels.

Problème A-5 : Comptabilisation des intérêts

Solde du prêt : €80,000, taux d'intérêt 6%, les intérêts se comptabilisent mensuellement. Calculez et enregistrez la comptabilisation mensuelle des intérêts.

Problèmes Série B​

Problème B-1 : Amortissement complet du prêt

Une entreprise emprunte €150,000 à 4% d'intérêt, durée de 10 ans. Paiement annuel : €18,465.62. a) Préparez le tableau d'amortissement complet b) Enregistrez les écritures de journal pour les années 1-3 c) Calculez les intérêts totaux sur la durée de vie du prêt d) Montrez le solde du prêt après 5 ans

Problème B-2 : Prêt avec conditions différentes

Comparez deux options de prêt :

  • Option A : €100,000, intérêt 5%, 5 ans
  • Option B : €100,000, intérêt 6%, 7 ans

Calculez les paiements annuels et les intérêts totaux pour chacune. Laquelle est meilleure ?

Problème B-3 : Comptabilité des obligations

Émettre €1,000,000 d'obligations, intérêt 5%, durée de 10 ans, paiements semestriels. a) Enregistrez l'émission à la valeur nominale b) Enregistrez le premier paiement d'intérêts c) Enregistrez le paiement d'intérêts à l'échéance d) Enregistrez le remboursement des obligations

Problème B-4 : Obligations de location

Une entreprise conclut une location financière :

  • Valeur actuelle : €50,000
  • Paiement annuel : €12,000
  • Taux d'intérêt : 6%

Enregistrez le début de la location et le premier paiement.

Problème complet​

Problème complet 13 : Comptabilité complète des passifs à long terme

Mode Luxembourg SARL a besoin de financement pour l'expansion. L'entreprise :

1er janvier 2024 :

  • Emprunte €300,000 à la banque à 5% d'intérêt
  • Durée : 10 ans
  • Paiement annuel : €38,882.76

Informations supplémentaires :

  • Partie courante due en 2025 : €23,882.76
  • Les intérêts se comptabilisent annuellement
  • Paiements dus le 31 décembre de chaque année

Requis :

  1. Enregistrez la réception du prêt le 1er janvier 2024.

  2. Préparez le tableau d'amortissement complet pour toutes les 10 années.

  3. Enregistrez les écritures de journal pour : a) Paiement 2024 b) Paiement 2025 c) Comptabilisation des intérêts à la fin de l'année 2024

  4. Reclassez la partie courante au 31 décembre 2024.

  5. Montrez les passifs à long terme au bilan : a) 31 décembre 2024 b) 31 décembre 2025

  6. Calculez : a) Charges d'intérêts totales sur la durée de vie du prêt b) Charges d'intérêts pour 2024 c) Réduction du principal en 2024

  7. Expliquez les exigences luxembourgeoises : a) Classifications de comptes PCN Classe 1 b) Traitement fiscal des charges d'intérêts c) Exigences de documentation d) Exigences de divulgation

Cas​

Cas 13-1 : Décision de prêt

Marie envisage un prêt pour agrandir son restaurant. Elle a deux options :

  • Option A : €200,000 à 5% d'intérêt, durée de 10 ans
  • Option B : €200,000 à 6% d'intérêt, durée de 7 ans

Questions pour l'analyse :

  1. Calculez les paiements annuels pour chaque option.

  2. Calculez les intérêts totaux pour chaque option.

  3. Quels sont les avantages et inconvénients de chacune ?

  4. Quelle option recommanderiez-vous ? Pourquoi ?

  5. Comment le prêt devrait-il être comptabilisé ?

  6. Quelles sont les implications des flux de trésorerie ?

Cas 13-2 : Gestion de la dette à long terme

Une PME luxembourgeoise a plusieurs prêts à long terme et a des difficultés de flux de trésorerie dues aux paiements de prêts.

Questions pour l'analyse :

  1. Comment l'entreprise peut-elle mieux gérer la dette à long terme ?

  2. Quelles sont les implications de la dette à long terme sur les états financiers ?

  3. Comment la dette affecte-t-elle les ratios financiers ?

  4. Quelles options l'entreprise a-t-elle ?

  5. Comment la dette devrait-elle être surveillée et gérée ?

  6. Quelles sont les exigences luxembourgeoises ?

Les solutions sont publiées dans supplementary/instructor/solutions/chapter_13_solutions.md.