Aller au contenu principal

13.2 Calculer l'amortissement des passifs à long terme en utilisant la méthode du taux d'intérêt effectif

Méthode du taux d'intérêt effectif​

Méthode du taux d'intérêt effectif :

  • Calcule les charges d'intérêts basées sur la valeur comptable
  • La valeur comptable change au fil du temps (diminue au fur et à mesure que le principal est payé)
  • Charge d'intérêts = Valeur comptable × Taux du marché
  • Paiement - Charge d'intérêts = Réduction du principal
  • Plus précise que la méthode linéaire

Pourquoi utiliser le taux d'intérêt effectif :

  • Fait correspondre les charges d'intérêts avec la valeur comptable
  • Allocation d'intérêts plus précise
  • Requise par les normes comptables
  • Reflète mieux la réalité économique

Tableau d'amortissement du prêt​

Exemple :

  • Prêt : €100,000
  • Taux d'intérêt : 6% par an
  • Durée : 5 ans
  • Paiement annuel : €23,739.64

Tableau d'amortissement complet :

AnnéeSolde initialPaiementIntérêts (6%)PrincipalSolde final
1€100,000.00€23,739.64€6,000.00€17,739.64€82,260.36
2€82,260.36€23,739.64€4,935.62€18,804.02€63,456.34
3€63,456.34€23,739.64€3,807.38€19,932.26€43,524.08
4€43,524.08€23,739.64€2,611.44€21,128.20€22,395.88
5€22,395.88€23,739.64€1,343.76€22,395.88€0.00
€118,698.20€18,698.20€100,000.00

Écriture de journal Année 1 :

120000 Prêt à long terme             €17,739.64
660000 Charge d'intérêts            6,000.00
510000 Trésorerie                                    €23,739.64
Pour enregistrer le paiement du prêt (Année 1)

Écriture de journal Année 2 :

120000 Prêt à long terme             €18,804.02
660000 Charge d'intérêts            4,935.62
510000 Trésorerie                                    €23,739.64
Pour enregistrer le paiement du prêt (Année 2)

Modèle :

  • Les charges d'intérêts diminuent chaque année (au fur et à mesure que le solde diminue)
  • Le paiement du principal augmente chaque année
  • Le paiement total reste constant
  • Le solde du prêt diminue jusqu'à zéro

Méthode linéaire (non recommandée)​

Méthode linéaire :

  • Alloue les intérêts également sur la durée
  • Plus simple mais moins précise
  • Non recommandée pour les passifs à long terme
  • Ne reflète pas le coût réel des intérêts

Exemple (non recommandé) :

  • Intérêts totaux : €18,698.20
  • Intérêts annuels : €18,698.20 ÷ 5 = €3,739.64
  • Même chaque année (inexact)

Note de conformité luxembourgeoise​

Méthode du taux d'intérêt effectif au Luxembourg :

  • Doit être utilisée pour une allocation appropriée des intérêts
  • Doit se conformer aux normes comptables
  • Les charges d'intérêts affectent le revenu imposable
  • Doit maintenir des tableaux d'amortissement
  • Doit utiliser les comptes PCN appropriés
  • Doit séparer les parties courantes et à long terme

Écritures de journal​

Paiement Année 1 :

120000 Prêt à long terme             €17,739.64
660000 Charge d'intérêts            6,000.00
510000 Trésorerie                                    €23,739.64
Pour enregistrer le paiement du prêt

Comptes PCN :

  • 120000 : Prêts à long terme (Emprunts)
  • 660000 : Charge d'intérêts (Intérêts)
  • 510000 : Trésorerie (Trésorerie)

Note de conformité luxembourgeoise​

Méthode du taux d'intérêt effectif au Luxembourg :

  • Doit être utilisée pour une allocation appropriée des intérêts
  • Doit se conformer aux normes comptables
  • Les charges d'intérêts affectent le revenu imposable
  • Doit maintenir des tableaux d'amortissement
  • Doit utiliser les comptes PCN appropriés

Réfléchir​

Pourquoi la méthode du taux d'intérêt effectif est-elle préférée à la méthode linéaire pour amortir les passifs à long terme ?