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13.3 Préparer les écritures de journal pour refléter le cycle de vie des obligations

Obligations à payer​

Les obligations sont des titres de créance à long terme émis par les entreprises pour lever des capitaux.

Cycle de vie des obligations​

1. Émission :

  • L'entreprise émet des obligations aux investisseurs
  • Reçoit de la trésorerie
  • Enregistre les obligations à payer

Exemple :

  • Émettre €100,000 d'obligations à la valeur nominale, intérêt 6%

Écriture de journal :

510000 Trésorerie                       €100,000
121000 Obligations à payer                          €100,000
Pour enregistrer l'émission d'obligations à la valeur nominale

2. Paiements d'intérêts :

  • Payer les intérêts périodiquement (généralement semestriellement)
  • Enregistrer les charges d'intérêts

Exemple :

  • Intérêts semestriels : €100,000 × 6% × 6/12 = €3,000

Écriture de journal :

660000 Charge d'intérêts           €3,000
510000 Trésorerie                                    €3,000
Pour enregistrer le paiement d'intérêts semestriels

3. Échéance :

  • Rembourser le principal à l'échéance
  • Retirer les obligations à payer

Écriture de journal :

121000 Obligations à payer             €100,000
510000 Trésorerie                                   €100,000
Pour enregistrer le remboursement des obligations à l'échéance

Obligations émises à escompte ou prime​

Si taux du marché > taux déclaré :

  • Obligations émises à escompte
  • Escompte amorti sur la durée de vie de l'obligation

Si taux du marché < taux déclaré :

  • Obligations émises à prime
  • Prime amortie sur la durée de vie de l'obligation

Note de conformité luxembourgeoise​

Obligations au Luxembourg :

  • Moins courantes pour les PME
  • Doivent être correctement classées
  • Doivent comptabiliser l'escompte/prime
  • Doivent se conformer aux règlements
  • Doivent utiliser les comptes PCN appropriés

Réfléchir​

Quelle est la différence entre les obligations émises à la valeur nominale, à escompte et à prime ? Comment cela affecte-t-il les charges d'intérêts ?