13.3 Buchungen vorbereiten, um Lebenszyklus von Anleihen widerzuspiegeln

Anleihenverbindlichkeiten

Anleihen sind langfristige Schuldverschreibungen, die von Unternehmen zur Kapitalbeschaffung ausgegeben werden.

Anleihenlebenszyklus

1. Ausgabe :

• Unternehmen gibt Anleihen an Investoren aus
• Erhält Kasse
• Erfasst Anleihenverbindlichkeiten

Beispiel :

• Ausgabe €100,000 Anleihen zum Nennwert, 6% Zinsen

Buchung :

510000 Kasse                       €100,000
121000 Anleihenverbindlichkeiten                          €100,000
Zur Erfassung der Anleihenausgabe zum Nennwert

2. Zinszahlungen :

• Zinsen periodisch zahlen (normalerweise halbjährlich)
• Zinsaufwand erfassen

Beispiel :

• Halbjährliche Zinsen : €100,000 × 6% × 6/12 = €3,000

Buchung :

660000 Zinsaufwand           €3,000
510000 Kasse                                    €3,000
Zur Erfassung der halbjährlichen Zinszahlung

3. Fälligkeit :

• Kapital bei Fälligkeit zurückzahlen
• Anleihenverbindlichkeiten entfernen

Buchung :

121000 Anleihenverbindlichkeiten             €100,000
510000 Kasse                                   €100,000
Zur Erfassung der Anleihenrückzahlung bei Fälligkeit

Anleihen zu Abschlag oder Aufschlag ausgegeben

Wenn Marktzins > angegebener Zins :

• Anleihen zu Abschlag ausgegeben
• Abschlag über Anleihenlebensdauer amortisiert

Wenn Marktzins < angegebener Zins :

• Anleihen zu Aufschlag ausgegeben
• Aufschlag über Anleihenlebensdauer amortisiert

Luxemburgische Compliance-Hinweis

Anleihen in Luxemburg :

• Weniger üblich für KMU
• Müssen ordentlich klassifiziert sein
• Müssen Abschlag/Aufschlag buchen
• Müssen Vorschriften einhalten
• Müssen ordentliche PCN-Konten verwenden

Nachdenken

Was ist der Unterschied zwischen Anleihen, die zum Nennwert, zu Abschlag und zu Aufschlag ausgegeben werden ? Wie beeinflusst dies Zinsaufwand ?

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