13.2 Amortisation langfristiger Verbindlichkeiten mit Effektivzinsmethode berechnen

Effektivzinsmethode

Effektivzinsmethode :

• Berechnet Zinsaufwand basierend auf Buchwert
• Buchwert ändert sich im Laufe der Zeit (nimmt ab, wenn Kapital gezahlt wird)
• Zinsaufwand = Buchwert × Marktzins
• Zahlung - Zinsaufwand = Kapitalreduzierung
• Genauer als lineare Methode

Warum Effektivzins verwenden :

• Gleicht Zinsaufwand mit Buchwert ab
• Genauere Zinszuordnung
• Von Buchhaltungsstandards gefordert
• Reflektiert wirtschaftliche Realität besser

Darlehensamortisationsplan

Beispiel :

• Darlehen : €100,000
• Zinssatz : 6% pro Jahr
• Laufzeit : 5 Jahre
• Jährliche Zahlung : €23,739.64

Vollständiger Amortisationsplan :

Jahr	Anfangsbestand	Zahlung	Zinsen (6%)	Kapital	Endbestand
1	€100,000.00	€23,739.64	€6,000.00	€17,739.64	€82,260.36
2	€82,260.36	€23,739.64	€4,935.62	€18,804.02	€63,456.34
3	€63,456.34	€23,739.64	€3,807.38	€19,932.26	€43,524.08
4	€43,524.08	€23,739.64	€2,611.44	€21,128.20	€22,395.88
5	€22,395.88	€23,739.64	€1,343.76	€22,395.88	€0.00
		€118,698.20	€18,698.20	€100,000.00

Buchung Jahr 1 :

120000 Langfristiges Darlehen             €17,739.64
660000 Zinsaufwand            6,000.00
510000 Kasse                                    €23,739.64
Zur Erfassung der Darlehenszahlung (Jahr 1)

Buchung Jahr 2 :

120000 Langfristiges Darlehen             €18,804.02
660000 Zinsaufwand            4,935.62
510000 Kasse                                    €23,739.64
Zur Erfassung der Darlehenszahlung (Jahr 2)

Muster :

• Zinsaufwand nimmt jedes Jahr ab (wenn Bestand abnimmt)
• Kapitalzahlung nimmt jedes Jahr zu
• Gesamtzahlung bleibt konstant
• Darlehensbestand nimmt auf null ab

Lineare Methode (nicht bevorzugt)

Lineare Methode :

• Weist Zinsen gleichmäßig über Laufzeit zu
• Einfacher aber weniger genau
• Nicht empfohlen für langfristige Verbindlichkeiten
• Reflektiert tatsächliche Zinskosten nicht

Beispiel (nicht empfohlen) :

• Gesamtzinsen : €18,698.20
• Jährliche Zinsen : €18,698.20 ÷ 5 = €3,739.64
• Jedes Jahr gleich (ungenau)

Luxemburgische Compliance-Hinweis

Effektivzinsmethode in Luxemburg :

• Muss für ordentliche Zinszuordnung verwendet werden
• Muss Buchhaltungsstandards einhalten
• Zinsaufwand beeinflusst steuerpflichtiges Einkommen
• Muss Amortisationspläne führen
• Muss ordentliche PCN-Konten verwenden
• Muss kurzfristige und langfristige Teile trennen

Buchungen

Zahlung Jahr 1 :

120000 Langfristiges Darlehen             €17,739.64
660000 Zinsaufwand            6,000.00
510000 Kasse                                    €23,739.64
Zur Erfassung der Darlehenszahlung

PCN-Konten :

• 120000 : Langfristige Darlehen (Emprunts)
• 660000 : Zinsaufwand (Intérêts)
• 510000 : Kasse (Trésorerie)

Luxemburgische Compliance-Hinweis

Effektivzinsmethode in Luxemburg :

• Muss für ordentliche Zinszuordnung verwendet werden
• Muss Buchhaltungsstandards einhalten
• Zinsaufwand beeinflusst steuerpflichtiges Einkommen
• Muss Amortisationspläne führen
• Muss ordentliche PCN-Konten verwenden

Nachdenken

Warum ist die Effektivzinsmethode gegenüber der linearen Methode zur Amortisation langfristiger Verbindlichkeiten bevorzugt ?

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