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27.9 Règles TVA sectorielles (Restaurants, Commerce de détail, Services)

Pourquoi les règles sectorielles sont importantes​

Différents secteurs d'activité ont des règles TVA uniques basées sur la nature de leurs opérations. Comprendre les règles sectorielles est essentiel pour une application et une conformité TVA correctes.

Règles TVA restaurant et hôtellerie​

Nourriture vs. Boissons​

Nourriture (TVA 17%) :

  • Repas préparés
  • Nourriture à emporter
  • Services traiteur
  • Nourriture pour consommation sur place

Boissons alcoolisées (TVA 14%) :

  • Vin
  • Bière
  • Spiritueux
  • Cocktails alcoolisés

Boissons non alcoolisées (TVA 8%) :

  • Eau
  • Boissons gazeuses
  • Jus
  • Café et thé (lorsqu'ils sont vendus séparément)

Situations spéciales restaurant​

À emporter vs. Sur place :

  • Même taux TVA : Les deux 17% pour la nourriture
  • Aucune distinction : À emporter et sur place traités de la même manière

Frais de service :

  • Frais de service obligatoires : TVA 17% s'applique
  • Pourboires volontaires : Aucune TVA (donnés directement au personnel)

Services traiteur :

  • Traiteur hors site : TVA 17%
  • Inclut : Nourriture, service, location d'équipement

Exemple TVA restaurant​

Commande de table :

  • Nourriture : €50,00 (TVA 17% = €8,50)
  • Vin : €30,00 (TVA 14% = €4,20)
  • Eau : €5,00 (TVA 8% = €0,40)
  • Frais de service : €10,00 (TVA 17% = €1,70)
  • TVA totale : €14,80

Règles TVA commerce de détail​

Ventes au détail générales​

Taux standard (17%) :

  • La plupart des marchandises de détail
  • Vêtements
  • Électronique
  • Marchandises générales

Taux réduit (8%) :

  • Livres
  • Produits pharmaceutiques
  • Certains produits alimentaires (pour consommation à domicile)

Taux super-réduit (3%) :

  • Denrées alimentaires de base
  • Eau
  • Équipement médical

Situations spéciales commerce de détail​

Retours clients :

  • Avoir : Émettre un avoir réduisant la TVA
  • Remboursement : Le remboursement inclut la TVA
  • Ajustement : Ajuster la TVA dans la période de déclaration

Remises :

  • Avant vente : La remise réduit la base TVA
  • Après vente : L'avoir réduit la TVA

Programmes de fidélité :

  • Points : Aucune TVA sur les points gagnés
  • Rachat : TVA s'applique au prix remisé

Règles TVA services professionnels​

Services standard (TVA 17%)​

Exemples :

  • Services juridiques
  • Services comptables
  • Services de conseil
  • Services de gestion
  • Services informatiques

Services à taux réduit (TVA 8%)​

Exemples :

  • Certains services culturels
  • Certains services éducatifs
  • Certains services de santé (avec exceptions)

Services exonérés de TVA​

Exemples :

  • Services médicaux (par des professionnels qualifiés)
  • Services éducatifs (par des institutions reconnues)
  • Services financiers
  • Services d'assurance

Important : Les entreprises exonérées de TVA ne peuvent pas récupérer la TVA déductible.

Règles spécifiques aux services​

Facturation basée sur le temps :

  • TVA s'applique au montant total de la facture
  • Le taux dépend du type de service

Facturation basée sur projet :

  • TVA sur jalons ou achèvement
  • Le taux dépend du type de service

Honoraires :

  • TVA sur les paiements d'honoraires
  • Le taux dépend du type de service

Règles TVA e-commerce​

Biens et services numériques​

B2B (UE) :

  • Autoliquidation s'applique
  • Le client comptabilise la TVA

B2C (UE) :

  • TVA dans le pays du client
  • Doit s'inscrire ou utiliser MOSS

B2C (Non-UE) :

  • Taux zéro (exportation)

Marchandises physiques (Ventes en ligne)​

Ventes nationales :

  • Taux TVA standard s'appliquent
  • Identiques aux règles commerce de détail

Ventes UE :

  • Règles de vente à distance s'appliquent
  • Peut nécessiter une inscription dans les pays clients

Ventes non-UE :

  • Taux zéro (exportation)

Règles TVA construction et immobilier​

Services de construction​

Taux standard (17%) :

  • La plupart des services de construction
  • Travaux de rénovation
  • Services d'installation

Taux réduit (8%) :

  • Certaines constructions de logements sociaux
  • Certains travaux de rénovation

Transactions immobilières​

Ventes de bâtiments :

  • Exonéré de TVA : Ventes de bâtiments existants
  • TVA s'applique : Ventes de nouveaux bâtiments (première vente)

Revenus locatifs :

  • Exonéré de TVA : Locations résidentielles
  • TVA s'applique : Locations commerciales (17%)

Règles TVA santé et éducation​

Services de santé​

Exonéré de TVA :

  • Services médicaux par des professionnels qualifiés
  • Services hospitaliers
  • Certains services dentaires

TVA s'applique :

  • Procédures cosmétiques
  • Certains services de bien-être
  • Ventes d'équipement médical (3% ou 17%)

Services éducatifs​

Exonéré de TVA :

  • Éducation par des institutions reconnues
  • Certains services de formation

TVA s'applique :

  • Tutorat privé
  • Certaines formations professionnelles
  • Matériel éducatif (livres à 8%)

Note de conformité Luxembourg​

Considérations sectorielles :

  • Vérifier les taux : Toujours vérifier le taux TVA correct pour votre secteur
  • Fournitures mixtes : Lors de la vente d'articles avec différents taux, montrer séparément
  • Documentation : Conserver la documentation sectorielle
  • Mises à jour régulières : Les règles TVA peuvent changer—rester à jour
  • Conseil professionnel : Consulter un comptable pour des situations complexes

Erreurs sectorielles courantes :

  • Mauvais taux : Utiliser un taux TVA incorrect pour le secteur
  • Taux mixtes : Ne pas séparer les différents taux sur les factures
  • Confusion exonéré : Confondre exonéré avec taux zéro
  • Changements sectoriels : Ne pas mettre à jour lorsque les activités commerciales changent

Réfléchir​

Le restaurant de Marie propose un "menu" qui comprend de la nourriture (TVA 17%), du vin (TVA 14%) et un dessert (TVA 17%) pour un prix unique. Comment devrait-elle gérer la TVA ? Devrait-elle utiliser un taux ou plusieurs taux ?

Exemple pratique​

Facture multi-taux restaurant

Forfait "Dîner pour deux" de Le Petit Bistro :

Composants du forfait :

  • Entrée et plat principal : €40 (TVA 17% = €6,80)
  • Vin : €25 (TVA 14% = €3,50)
  • Dessert : €10 (TVA 17% = €1,70)
  • Prix du forfait : €75
  • TVA totale : €12,00

Présentation de la facture :

  • Nourriture (17%) : €50,00 + €8,50 TVA
  • Vin (14%) : €25,00 + €3,50 TVA
  • Total : €75,00 + €12,00 TVA = €87,00

Enregistrement PCN :

  • Débit 530 (Caisse) : €87,00
  • Crédit 701 (Ventes nourriture) : €50,00
  • Crédit 701 (Ventes vin) : €25,00
  • Crédit 44581 (TVA 17%) : €8,50
  • Crédit 44581 (TVA 14%) : €3,50