27.5 TVA sur les achats : Récupération de la TVA déductible
Comprendre la TVA déductible
La TVA déductible (TVA récupérable) est la TVA que vous payez sur vos achats professionnels. Si vous êtes inscrit à la TVA et que l'achat est à des fins professionnelles, vous pouvez généralement récupérer (récupérer) cette TVA.
Quand pouvez-vous récupérer la TVA déductible ?
Vous pouvez récupérer la TVA déductible lorsque :
- Inscrit à la TVA : Vous êtes inscrit à la TVA
- Facture valide : Vous avez une facture TVA valide du fournisseur
- Usage professionnel : L'achat est à usage professionnel (pas personnel)
- Activité taxable : L'achat est lié à vos activités professionnelles taxables
- Non exclu : L'achat n'est pas spécifiquement exclu de la récupération
Enregistrement de la TVA déductible
Achat à crédit
Transaction : Acheter €117 d'inventaire à crédit (€100 + €17 TVA)
Comptabilité PCN :
- Débit : Compte 601 (Achats) - €100,00
- Débit : Compte 44551 (TVA déductible) - €17,00
- Crédit : Compte 401 (Fournisseurs) - €117,00
Achat avec paiement comptant
Transaction : Acheter €234 d'équipement, payé par banque (€200 + €34 TVA)
Comptabilité PCN :
- Débit : Compte 218 (Équipement) - €200,00
- Débit : Compte 44551 (TVA déductible) - €34,00
- Crédit : Compte 512 (Compte bancaire) - €234,00
Processus de récupération de la TVA déductible
Étape 1 : Identifier la TVA récupérable
- Examiner toutes les factures d'achat
- Identifier les montants TVA
- Vérifier que les factures sont valides (incluent numéro TVA, taux correct)
Étape 2 : Enregistrer dans le système comptable
- Saisir les factures dans le système comptable
- Allouer aux comptes de charges appropriés
- Enregistrer la TVA déductible dans le Compte 44551
Étape 3 : Inclure dans la déclaration TVA
- Additionner toute la TVA déductible pour la période
- Inclure dans le calcul de la déclaration TVA
- Compenser contre la TVA collectée
Étape 4 : Recevoir remboursement (si applicable)
- Si TVA déductible dépasse TVA collectée, recevoir remboursement
- Remboursement traité par les autorités fiscales
- Généralement reçu dans 4-6 semaines
TVA déductible non récupérable
Vous ne pouvez pas récupérer la TVA déductible sur :
- Dépenses personnelles : Achats à usage personnel
- Divertissement : Divertissement professionnel (avec exceptions)
- Véhicules : Voitures (avec exceptions pour véhicules commerciaux)
- Fournitures exonérées : Achats liés aux activités exonérées de TVA
- Articles bloqués : Articles spécifiquement bloqués de la récupération
Récupération partielle
Pour les achats utilisés partiellement à des fins professionnelles et partiellement à usage personnel, vous pouvez récupérer la TVA uniquement sur la partie professionnelle :
Exemple :
- Téléphone portable : €234 (€200 + €34 TVA)
- Usage professionnel : 70%
- Usage personnel : 30%
- TVA récupérable : €34 × 70% = €23,80
TVA déductible sur achats d'immobilisations
La TVA déductible sur les achats d'immobilisations (équipements, véhicules, bâtiments) est récupérable :
Exemple :
- Achat d'équipement : €5 850 (€5 000 + €850 TVA)
- TVA récupérable : €850 (montant complet, si usage professionnel)
Note : Les gros achats d'immobilisations peuvent créer une TVA déductible importante, ce qui peut entraîner des remboursements TVA.
TVA déductible sur services
La TVA déductible sur les services (comptabilité, juridique, conseil) est récupérable :
Exemple :
- Services comptables : €1 170 (€1 000 + €170 TVA)
- TVA récupérable : €170
Note de conformité Luxembourg
Exigences importantes :
- Conserver toutes les factures avec TVA affichée séparément
- Vérifier les numéros TVA sur les factures fournisseurs
- Enregistrer la TVA déductible dans le Compte 44551 (PCN)
- Inclure dans la déclaration TVA dans les délais
- Délai : Généralement 3 ans pour réclamer la TVA déductible
Problèmes courants :
- Factures manquantes : Ne peut pas récupérer TVA sans facture valide
- Numéros TVA invalides : Peut indiquer fraude ou erreurs
- Dépenses personnelles : Ne peut pas récupérer TVA sur achats personnels
- Réclamations tardives : Peut perdre le droit de récupérer si trop tard
Réfléchir
Marie achète €1 170 d'équipement de cuisine (€1 000 + €170 TVA) et €234 d'articles personnels (€200 + €34 TVA) sur la même facture. Comment devrait-elle enregistrer cela ? Peut-elle récupérer toute la TVA ?
Exemple pratique
Exemple de récupération de TVA déductible
Achats mensuels de Le Petit Bistro :
Achats professionnels :
- Inventaire alimentaire : €2 340 (€2 000 + €340 TVA à 17%)
- Maintenance équipement : €585 (€500 + €85 TVA à 17%)
- Services publics : €234 (€200 + €34 TVA à 17%)
- TVA déductible totale : €459
Ventes (TVA collectée) :
- Ventes alimentaires : €5 850 (€5 000 + €850 TVA à 17%)
- TVA collectée : €850
TVA nette à payer :
- TVA collectée : €850
- TVA déductible : €459
- TVA nette à payer : €391
Marie peut récupérer €459 de TVA déductible, réduisant sa responsabilité TVA de €850 à €391.