27.4 TVA sur les ventes : Enregistrement et comptabilisation
Comprendre la TVA collectée
La TVA collectée est la TVA que vous collectez auprès des clients sur vos ventes. Elle représente la TVA que vous devez verser aux autorités fiscales (moins toute TVA déductible que vous pouvez récupérer).
Quand facturer la TVA
Vous devez facturer la TVA sur les ventes lorsque :
- Inscrit à la TVA : Vous êtes inscrit à la TVA
- Fourniture taxable : Vous effectuez une fourniture taxable de biens ou services
- Au Luxembourg : La fourniture est effectuée au Luxembourg (ou soumise aux règles TVA du Luxembourg)
- Au client : La fourniture est effectuée à un client (B2B ou B2C)
Prix TTC vs. Prix HT
Prix TTC (B2C)
Pour les ventes business-to-consumer (B2C), les prix sont généralement affichés TTC (Toutes Taxes Comprises) :
Exemple :
- Prix menu : €23,40 (TTC)
- Calcul TVA : €23,40 ÷ 1,17 = €20,00 (HT)
- Montant TVA : €23,40 - €20,00 = €3,40 (TVA 17%)
Prix HT (B2B)
Pour les ventes business-to-business (B2B), les prix sont souvent indiqués HT (Hors Taxes) :
Exemple :
- Prix HT : €100,00
- TVA (17%) : €17,00
- Total TTC : €117,00
Enregistrement de la TVA sur les ventes
Ventes au comptant
Transaction : Vendre €117 de marchandises au comptant (€100 + €17 TVA)
Comptabilité PCN :
- Débit : Compte 530 (Caisse) - €117,00
- Crédit : Compte 701 (Ventes) - €100,00
- Crédit : Compte 44581 (TVA collectée) - €17,00
Ventes à crédit
Transaction : Vendre €234 de services à crédit (€200 + €34 TVA)
Comptabilité PCN :
- Débit : Compte 411 (Clients) - €234,00
- Crédit : Compte 706 (Prestations de services) - €200,00
- Crédit : Compte 44581 (TVA collectée) - €34,00
Exigences des factures TVA
Les factures TVA doivent inclure :
- Numéro de facture : Numérotation séquentielle des factures
- Date : Date de facture
- Détails fournisseur : Nom, adresse, numéro TVA de votre entreprise
- Détails client : Nom et adresse du client (numéro TVA pour B2B)
- Description : Description des biens/services fournis
- Quantité et prix : Quantité, prix unitaire, total
- Taux TVA : Taux TVA appliqué (17%, 14%, 8%, 3%)
- Montant TVA : Montant TVA affiché séparément
- Total : Montant total TTC
Plusieurs taux TVA sur une facture
Lors de la vente d'articles avec différents taux TVA, afficher chaque taux séparément :
Exemple de facture :
- Articles alimentaires (17%) : €100,00 + €17,00 TVA = €117,00
- Vin (14%) : €50,00 + €7,00 TVA = €57,00
- Eau (8%) : €10,00 + €0,80 TVA = €10,80
- Total : €160,00 + €24,80 TVA = €184,80
TVA sur remises et retours
Remises
Avant facture :
- Appliquer remise au prix HT
- Calculer TVA sur prix remisé
Après facture :
- Émettre avoir pour remise
- Réduire TVA proportionnellement
Retours
Transaction : Client retourne marchandises d'une valeur de €117 (€100 + €17 TVA)
Comptabilité PCN :
- Débit : Compte 44581 (TVA collectée) - €17,00
- Débit : Compte 701 (Ventes) - €100,00
- Crédit : Compte 411 (Clients) ou 530 (Caisse) - €117,00
Situations spéciales
Acomptes et paiements d'avance
Transaction : Recevoir €117 d'acompte (€100 + €17 TVA)
Comptabilité PCN :
- Débit : Compte 512 (Banque) - €117,00
- Crédit : Compte 419 (Acomptes reçus) - €100,00
- Crédit : Compte 44581 (TVA collectée) - €17,00
Lors de la livraison des biens :
- Transférer des acomptes aux ventes
- TVA déjà enregistrée
Pourboires et frais de service
- Pourboires (volontaires) : Aucune TVA sur les pourboires donnés directement au personnel
- Frais de service (obligatoires) : TVA s'applique au taux standard (17%)
Note de conformité Luxembourg
Exigences importantes :
- Émettre des factures pour toutes les ventes B2B (obligatoire)
- Émettre des reçus pour les ventes B2C (recommandé, requis pour certains montants)
- Conserver des copies de toutes les factures pendant 10 ans
- Afficher le numéro TVA sur toutes les factures
- Séparer la TVA sur les factures (afficher le montant TVA séparément)
Pénalités :
- TVA manquante sur facture : Pénalité jusqu'à €2 500
- Calcul TVA incorrect : Intérêts et pénalités
- Factures manquantes : Complications d'audit
Réfléchir
Le restaurant de Marie sert une table avec de la nourriture (€50 à 17% TVA), du vin (€30 à 14% TVA) et de l'eau (€5 à 8% TVA). Comment devrait-elle enregistrer cette transaction ? Que devrait montrer la facture ?
Exemple pratique
Facture multi-taux restaurant
Facture Le Petit Bistro pour une table :
Détails de la facture :
- Nourriture (17%) : €50,00 + €8,50 TVA = €58,50
- Vin (14%) : €30,00 + €4,20 TVA = €34,20
- Eau (8%) : €5,00 + €0,40 TVA = €5,40
- Sous-total : €85,00
- TVA totale : €13,10
- Total dû : €98,10
Enregistrement PCN :
- Débit 530 (Caisse) : €98,10
- Crédit 701 (Ventes nourriture) : €50,00
- Crédit 701 (Ventes vin) : €30,00
- Crédit 701 (Ventes eau) : €5,00
- Crédit 44581 (TVA 17%) : €8,50
- Crédit 44581 (TVA 14%) : €4,20
- Crédit 44581 (TVA 8%) : €0,40