27.4 MwSt auf Verkäufe: Erfassung und Buchhaltung
Ausgangssteuer verstehen
Ausgangssteuer (TVA collectée) ist die MwSt, die Sie von Kunden auf Ihre Verkäufe erheben. Sie stellt MwSt dar, die Sie an Steuerbehörden abführen müssen (abzüglich aller Vorsteuer, die Sie zurückfordern können).
Wann MwSt berechnen
Sie müssen MwSt auf Verkäufe berechnen, wenn:
- MwSt-registriert: Sie sind für MwSt registriert
- Steuerpflichtige Lieferung: Sie erbringen eine steuerpflichtige Lieferung von Waren oder Dienstleistungen
- In Luxemburg: Lieferung erfolgt in Luxemburg (oder unterliegt luxemburgischen MwSt-Regeln)
- An Kunden: Lieferung erfolgt an einen Kunden (B2B oder B2C)
MwSt-inklusive vs. MwSt-exklusive Preisgestaltung
MwSt-inklusive Preisgestaltung (B2C)
Für Business-to-Consumer (B2C)-Verkäufe werden Preise typischerweise inklusive MwSt angezeigt:
Beispiel:
- Menüpreis: €23,40 (MwSt-inklusive)
- MwSt-Berechnung: €23,40 ÷ 1,17 = €20,00 (ohne MwSt)
- MwSt-Betrag: €23,40 - €20,00 = €3,40 (17% MwSt)
MwSt-exklusive Preisgestaltung (B2B)
Für Business-to-Business (B2B)-Verkäufe werden Preise oft ohne MwSt angegeben:
Beispiel:
- Preis ohne MwSt: €100,00
- MwSt (17%): €17,00
- Gesamt inkl. MwSt: €117,00
MwSt auf Verkäufe erfassen
Barverkäufe
Transaktion: €117 Waren bar verkaufen (€100 + €17 MwSt)
PCN-Buchhaltung:
- Soll: Konto 530 (Kasse) - €117,00
- Haben: Konto 701 (Verkäufe) - €100,00
- Haben: Konto 44581 (MwSt auf Verkäufe) - €17,00
Kreditverkäufe
Transaktion: €234 Dienstleistungen auf Kredit verkaufen (€200 + €34 MwSt)
PCN-Buchhaltung:
- Soll: Konto 411 (Kunden) - €234,00
- Haben: Konto 706 (Erbrachte Dienstleistungen) - €200,00
- Haben: Konto 44581 (MwSt auf Verkäufe) - €34,00
MwSt-Rechnungsanforderungen
MwSt-Rechnungen müssen enthalten:
- Rechnungsnummer: Fortlaufende Rechnungsnummerierung
- Datum: Rechnungsdatum
- Lieferantendetails: Ihr Unternehmensname, Adresse, MwSt-Nummer
- Kundendetails: Kundenname und Adresse (MwSt-Nummer für B2B)
- Beschreibung: Beschreibung der gelieferten Waren/Dienstleistungen
- Menge und Preis: Menge, Einzelpreis, Gesamt
- MwSt-Satz: Angewandter MwSt-Satz (17%, 14%, 8%, 3%)
- MwSt-Betrag: MwSt-Betrag separat angezeigt
- Gesamt: Gesamtbetrag inkl. MwSt
Mehrere MwSt-Sätze auf einer Rechnung
Beim Verkauf von Artikeln mit verschiedenen MwSt-Sätzen jeden Satz separat anzeigen:
Beispielrechnung:
- Lebensmittelartikel (17%): €100,00 + €17,00 MwSt = €117,00
- Wein (14%): €50,00 + €7,00 MwSt = €57,00
- Wasser (8%): €10,00 + €0,80 MwSt = €10,80
- Gesamt: €160,00 + €24,80 MwSt = €184,80
MwSt auf Rabatte und Retouren
Rabatte
Vor Rechnung:
- Rabatt auf Preis ohne MwSt anwenden
- MwSt auf rabattierten Preis berechnen
Nach Rechnung:
- Gutschrift für Rabatt ausstellen
- MwSt proportional reduzieren
Retouren
Transaktion: Kunde gibt Waren im Wert von €117 zurück (€100 + €17 MwSt)
PCN-Buchhaltung:
- Soll: Konto 44581 (MwSt auf Verkäufe) - €17,00
- Soll: Konto 701 (Verkäufe) - €100,00
- Haben: Konto 411 (Kunden) oder 530 (Kasse) - €117,00
Besondere Situationen
Anzahlungen und Vorauszahlungen
Transaktion: €117 Anzahlung erhalten (€100 + €17 MwSt)
PCN-Buchhaltung:
- Soll: Konto 512 (Bank) - €117,00
- Haben: Konto 419 (Erhaltene Anzahlungen) - €100,00
- Haben: Konto 44581 (MwSt auf Verkäufe) - €17,00
Bei Warenlieferung:
- Von Anzahlungen zu Verkäufen übertragen
- MwSt bereits erfasst
Trinkgelder und Servicegebühren
- Trinkgelder (freiwillig): Keine MwSt auf Trinkgelder, die direkt an Personal gegeben werden
- Servicegebühren (obligatorisch): MwSt gilt zum Standardsatz (17%)
Luxemburg-Compliance-Hinweis
Wichtige Anforderungen:
- Rechnungen ausstellen für alle B2B-Verkäufe (obligatorisch)
- Belege ausstellen für B2C-Verkäufe (empfohlen, erforderlich für bestimmte Beträge)
- Kopien aufbewahren aller Rechnungen für 10 Jahre
- MwSt-Nummer anzeigen auf allen Rechnungen
- MwSt trennen auf Rechnungen (MwSt-Betrag separat anzeigen)
Strafen:
- Fehlende MwSt auf Rechnung: Strafe bis €2.500
- Falsche MwSt-Berechnung: Zinsen und Strafen
- Fehlende Rechnungen: Audit-Komplikationen
Nachdenken
Maries Restaurant bedient einen Tisch mit Essen (€50 bei 17% MwSt), Wein (€30 bei 14% MwSt) und Wasser (€5 bei 8% MwSt). Wie sollte sie diese Transaktion erfassen? Was sollte die Rechnung zeigen?
Konzepte in der Praxis
Restaurant-Mehrsatz-Rechnung
Rechnung von Le Petit Bistro für einen Tisch:
Rechnungsdetails:
- Essen (17%): €50,00 + €8,50 MwSt = €58,50
- Wein (14%): €30,00 + €4,20 MwSt = €34,20
- Wasser (8%): €5,00 + €0,40 MwSt = €5,40
- Zwischensumme: €85,00
- MwSt gesamt: €13,10
- Gesamt fällig: €98,10
PCN-Erfassung:
- Soll 530 (Kasse): €98,10
- Haben 701 (Lebensmittelverkäufe): €50,00
- Haben 701 (Weinverkäufe): €30,00
- Haben 701 (Wasserverkäufe): €5,00
- Haben 44581 (MwSt 17%): €8,50
- Haben 44581 (MwSt 14%): €4,20
- Haben 44581 (MwSt 8%): €0,40