27.10 MwSt-Buchhaltung in PCN (Klasse-4-Konten)

MwSt-Konten in PCN-Struktur

MwSt-Konten sind Teil der PCN-Klasse 4 (Dritter-Konten). Alle MwSt-Transaktionen müssen mit PCN-Klasse-4-MwSt-Konten erfasst werden, um Compliance und ordnungsgemäße Berichterstattung sicherzustellen.

Haupt-MwSt-Konten

Konto 44551: Vorsteuer zurückforderbar

Zweck: Erfasst MwSt, die auf Käufe gezahlt wurde (Vorsteuer).

Verwendung:

• Soll: Beim Zahlen von MwSt auf Käufe
• Haben: Beim Verrechnen gegen Ausgangssteuer in Erklärung
• Saldo: Zeigt zurückforderbare MwSt, die noch nicht verrechnet wurde

Beispiel:

• Kauf €117 Inventar (€100 + €17 MwSt)
• Soll: Konto 44551 - €17,00
• Soll: Konto 601 (Käufe) - €100,00
• Haben: Konto 401 (Lieferanten) - €117,00

Konto 44571: MwSt zu zahlen

Zweck: Erfasst Netto-MwSt, die an Steuerbehörden zu zahlen ist.

Verwendung:

• Soll: Beim Zahlen von MwSt an Behörden
• Haben: Wenn Netto-MwSt berechnet wird (Ausgangssteuer - Vorsteuer)
• Saldo: Zeigt MwSt, die Behörden geschuldet wird

Beispiel (MwSt-Erklärungseinreichung):

• Ausgangssteuer: €1.000
• Vorsteuer: €600
• Netto-MwSt: €400
• Soll: Konto 44551 - €600,00
• Haben: Konto 44581 - €1.000,00
• Haben: Konto 44571 - €400,00

Beim Zahlen von MwSt:

• Soll: Konto 44571 - €400,00
• Haben: Konto 512 (Bank) - €400,00

Konto 44581: MwSt auf Verkäufe (Ausgangssteuer)

Zweck: Erfasst MwSt, die auf Verkäufe erhoben wurde (Ausgangssteuer).

Verwendung:

• Haben: Beim Erheben von MwSt auf Verkäufe
• Soll: Beim Verrechnen gegen Vorsteuer in Erklärung
• Saldo: Zeigt erhobene MwSt, die noch nicht abgeführt wurde

Beispiel:

• €117 Waren verkaufen (€100 + €17 MwSt)
• Soll: Konto 530 (Kasse) - €117,00
• Haben: Konto 701 (Verkäufe) - €100,00
• Haben: Konto 44581 - €17,00

MwSt-Kontenstruktur

Unterkonten für verschiedene Sätze

Sie können Unterkonten erstellen, um MwSt nach Satz zu verfolgen:

Struktur:

• 44581.001: MwSt auf Verkäufe bei 17%
• 44581.002: MwSt auf Verkäufe bei 14%
• 44581.003: MwSt auf Verkäufe bei 8%
• 44581.004: MwSt auf Verkäufe bei 3%

Vorteile:

• Einfachere MwSt-Erklärungsvorbereitung
• Bessere Verfolgung nach Satz
• Vereinfachte Berichterstattung

MwSt-Erklärungsbuchhaltungsprozess

Schritt 1: Periodensummen berechnen

• Ausgangssteuer: Alle Haben-Buchungen auf Konto 44581 summieren
• Vorsteuer: Alle Soll-Buchungen auf Konto 44551 summieren
• Netto-MwSt: Ausgangssteuer - Vorsteuer

Schritt 2: MwSt-Erklärung erfassen

Wenn Netto-MwSt zu zahlen:

• Soll: Konto 44551 (Vorsteuer) - Gesamtvorsteuer
• Haben: Konto 44581 (Ausgangssteuer) - Gesamtausgangssteuer
• Haben: Konto 44571 (MwSt zu zahlen) - Netto-MwSt

Wenn Netto-MwSt zurückzuerstatten:

• Soll: Konto 44551 (Vorsteuer) - Gesamtvorsteuer
• Haben: Konto 44581 (Ausgangssteuer) - Gesamtausgangssteuer
• Soll: Konto 44571 (MwSt zu zahlen) - Netto-Rückerstattung (negativer Saldo)

Schritt 3: MwSt zahlen

Beim Zahlen von MwSt:

• Soll: Konto 44571 (MwSt zu zahlen)
• Haben: Konto 512 (Bankkonto)

Beim Erhalten von Rückerstattung:

• Soll: Konto 512 (Bankkonto)
• Haben: Konto 44571 (MwSt zu zahlen)

MwSt-Kontenabstimmungen

Monatliche Abstimmung

• Ausgangssteuer: Verifizieren, dass alle Verkaufs-MwSt erfasst wurde
• Vorsteuer: Verifizieren, dass alle Kauf-MwSt erfasst wurde
• Salden: Kontosalden mit Berechnungen abgleichen
• Abweichungen: Alle Unterschiede untersuchen und korrigieren

Vierteljährliche Abstimmung

• Periodensummen: Alle MwSt-Transaktionen für Quartal summieren
• MwSt-Erklärung: Mit MwSt-Erklärungszahlen vergleichen
• Zahlungen: Verifizieren, dass alle MwSt-Zahlungen erfasst wurden
• Rückerstattungen: Verifizieren, dass alle MwSt-Rückerstattungen erhalten wurden

Häufige MwSt-Buchhaltungseinträge

Verkauf mit MwSt

Transaktion: €117 Waren verkaufen (€100 + €17 MwSt)

PCN-Eintrag:

• Soll 530 (Kasse): €117,00
• Haben 701 (Verkäufe): €100,00
• Haben 44581 (MwSt auf Verkäufe): €17,00

Kauf mit MwSt

Transaktion: €234 Ausrüstung kaufen (€200 + €34 MwSt)

PCN-Eintrag:

• Soll 218 (Ausrüstung): €200,00
• Soll 44551 (Vorsteuer): €34,00
• Haben 512 (Bank): €234,00

MwSt-Erklärungseinreichung

Transaktion: MwSt-Erklärung einreichen (Ausgangssteuer: €1.000, Vorsteuer: €600, Netto: €400)

PCN-Eintrag:

• Soll 44551 (Vorsteuer): €600,00
• Haben 44581 (Ausgangssteuer): €1.000,00
• Haben 44571 (MwSt zu zahlen): €400,00

MwSt-Zahlung

Transaktion: €400 MwSt an Behörden zahlen

PCN-Eintrag:

• Soll 44571 (MwSt zu zahlen): €400,00
• Haben 512 (Bank): €400,00

MwSt-Kontensalden

Normale Salden

• Konto 44551 (Vorsteuer): Sollsaldo (gezahlte MwSt)
• Konto 44581 (Ausgangssteuer): Habensaldo (erhobene MwSt)
• Konto 44571 (MwSt zu zahlen): Habensaldo (geschuldete MwSt) oder Sollsaldo (zurückzuerstattende MwSt)

Nach MwSt-Erklärung

• Konto 44551: Sollte null sein (gegen Ausgangssteuer verrechnet)
• Konto 44581: Sollte null sein (gegen Vorsteuer verrechnet)
• Konto 44571: Zeigt Netto-MwSt zu zahlen oder zurückzuerstatten

Luxemburg-Compliance-Hinweis

PCN-Anforderungen:

• PCN-Konten verwenden: Alle MwSt muss Klasse-4-Konten verwenden
• Ordentliche Klassifizierung: Korrekte Konten verwenden (44551, 44571, 44581)
• Unterkonten: Kann Unterkonten für detaillierte Verfolgung verwenden
• Abstimmung: MwSt-Konten regelmäßig abstimmen
• Dokumentation: Unterstützende Dokumentation aufrechterhalten

Häufige Fehler:

• Falsche Konten: Nicht-PCN-Konten für MwSt verwenden
• Falsche Einträge: Soll/Haben-Einträge umkehren
• Fehlende Einträge: Nicht alle MwSt-Transaktionen erfassen
• Nicht abgestimmt: MwSt-Konten nicht abstimmen

Nachdenken

Am Monatsende hat Maries Restaurant €2.000 in Konto 44581 (Ausgangssteuer) und €1.200 in Konto 44551 (Vorsteuer). Wie sollte sie die MwSt-Erklärung erfassen? Wie werden die Kontosalden nach der Erklärung sein?

Konzepte in der Praxis

Monatliche MwSt-Buchhaltung

Monatlicher MwSt-Prozess von Le Petit Bistro:

Monatsend-Salden:

• Konto 44581 (Ausgangssteuer): €2.000 Haben
• Konto 44551 (Vorsteuer): €1.200 Soll

MwSt-Erklärungseintrag:

• Soll 44551 (Vorsteuer): €1.200,00
• Haben 44581 (Ausgangssteuer): €2.000,00
• Haben 44571 (MwSt zu zahlen): €800,00

Nach Eintrag:

• Konto 44551: €0,00
• Konto 44581: €0,00
• Konto 44571: €800,00 Haben (MwSt zu zahlen)

Zahlungseintrag:

• Soll 44571 (MwSt zu zahlen): €800,00
• Haben 512 (Bank): €800,00

Endsalden:

• Alle MwSt-Konten: €0,00
• MwSt-Erklärung eingereicht und gezahlt

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