27.5 MwSt auf Käufe: Vorsteuerrückforderung
Vorsteuer verstehen
Vorsteuer (TVA récupérable) ist die MwSt, die Sie auf Ihre Geschäftskäufe zahlen. Wenn Sie MwSt-registriert sind und der Kauf für geschäftliche Zwecke ist, können Sie diese MwSt typischerweise zurückfordern (zurückfordern).
Wann können Sie Vorsteuer zurückfordern?
Sie können Vorsteuer zurückfordern, wenn:
- MwSt-registriert: Sie sind für MwSt registriert
- Gültige Rechnung: Sie haben eine gültige MwSt-Rechnung vom Lieferanten
- Geschäftszweck: Kauf ist für geschäftliche Nutzung (nicht privat)
- Steuerpflichtige Aktivität: Kauf bezieht sich auf Ihre steuerpflichtigen Geschäftsaktivitäten
- Nicht ausgeschlossen: Kauf ist nicht spezifisch von Rückforderung ausgeschlossen
Vorsteuer erfassen
Kauf auf Kredit
Transaktion: €117 Inventar auf Kredit kaufen (€100 + €17 MwSt)
PCN-Buchhaltung:
- Soll: Konto 601 (Käufe) - €100,00
- Soll: Konto 44551 (Vorsteuer zurückforderbar) - €17,00
- Haben: Konto 401 (Lieferanten) - €117,00
Kauf mit Barzahlung
Transaktion: €234 Ausrüstung kaufen, per Bank bezahlt (€200 + €34 MwSt)
PCN-Buchhaltung:
- Soll: Konto 218 (Ausrüstung) - €200,00
- Soll: Konto 44551 (Vorsteuer zurückforderbar) - €34,00
- Haben: Konto 512 (Bankkonto) - €234,00
Vorsteuerrückforderungsprozess
Schritt 1: Zurückforderbare MwSt identifizieren
- Alle Kaufrechnungen überprüfen
- MwSt-Beträge identifizieren
- Rechnungen als gültig verifizieren (MwSt-Nummer enthalten, korrekter Satz)
Schritt 2: Im Buchhaltungssystem erfassen
- Rechnungen in Buchhaltungssystem eingeben
- Angemessenen Aufwandskonten zuordnen
- Vorsteuer in Konto 44551 erfassen
Schritt 3: In MwSt-Erklärung aufnehmen
- Alle Vorsteuer für Periode summieren
- In MwSt-Erklärungsberechnung aufnehmen
- Gegen Ausgangssteuer verrechnen
Schritt 4: Rückerstattung erhalten (falls zutreffend)
- Wenn Vorsteuer Ausgangssteuer übersteigt, Rückerstattung erhalten
- Rückerstattung von Steuerbehörden bearbeitet
- Normalerweise innerhalb von 4-6 Wochen erhalten
Nicht zurückforderbare Vorsteuer
Sie können keine Vorsteuer zurückfordern auf:
- Private Ausgaben: Käufe für private Nutzung
- Unterhaltung: Geschäftsunterhaltung (mit Ausnahmen)
- Fahrzeuge: Autos (mit Ausnahmen für gewerbliche Fahrzeuge)
- Befreite Lieferungen: Käufe im Zusammenhang mit MwSt-befreiten Aktivitäten
- Blockierte Artikel: Artikel, die spezifisch von Rückforderung blockiert sind
Teilweise Rückforderung
Für Käufe, die teilweise für geschäftliche und teilweise für private Nutzung verwendet werden, können Sie MwSt nur auf den geschäftlichen Anteil zurückfordern:
Beispiel:
- Mobiltelefon: €234 (€200 + €34 MwSt)
- Geschäftliche Nutzung: 70%
- Private Nutzung: 30%
- Zurückforderbare MwSt: €34 × 70% = €23,80
Vorsteuer auf Kapitalkäufe
Vorsteuer auf Kapitalkäufe (Ausrüstung, Fahrzeuge, Gebäude) ist zurückforderbar:
Beispiel:
- Ausrüstungskauf: €5.850 (€5.000 + €850 MwSt)
- Zurückforderbare MwSt: €850 (voller Betrag, wenn für geschäftliche Nutzung)
Hinweis: Große Kapitalkäufe können erhebliche Vorsteuer schaffen, was zu MwSt-Rückerstattungen führen kann.
Vorsteuer auf Dienstleistungen
Vorsteuer auf Dienstleistungen (Buchhaltung, Recht, Beratung) ist zurückforderbar:
Beispiel:
- Buchhaltungsdienstleistungen: €1.170 (€1.000 + €170 MwSt)
- Zurückforderbare MwSt: €170
Luxemburg-Compliance-Hinweis
Wichtige Anforderungen:
- Alle Rechnungen aufbewahren mit separat angezeigter MwSt
- MwSt-Nummern verifizieren auf Lieferantenrechnungen
- Vorsteuer erfassen in Konto 44551 (PCN)
- In MwSt-Erklärung aufnehmen innerhalb von Fristen
- Frist: Generell 3 Jahre, um Vorsteuer geltend zu machen
Häufige Probleme:
- Fehlende Rechnungen: Kann MwSt ohne gültige Rechnung nicht zurückfordern
- Ungültige MwSt-Nummern: Kann Betrug oder Fehler anzeigen
- Private Ausgaben: Kann MwSt auf private Käufe nicht zurückfordern
- Verspätete Ansprüche: Kann Recht auf Rückforderung verlieren, wenn zu spät
Nachdenken
Marie kauft €1.170 Küchenausrüstung (€1.000 + €170 MwSt) und €234 private Artikel (€200 + €34 MwSt) auf derselben Rechnung. Wie sollte sie dies erfassen? Kann sie die gesamte MwSt zurückfordern?
Konzepte in der Praxis
Vorsteuerrückforderungsbeispiel
Monatliche Käufe von Le Petit Bistro:
Geschäftskäufe:
- Lebensmittelinventar: €2.340 (€2.000 + €340 MwSt bei 17%)
- Ausrüstungswartung: €585 (€500 + €85 MwSt bei 17%)
- Versorgungsleistungen: €234 (€200 + €34 MwSt bei 17%)
- Vorsteuer gesamt: €459
Verkäufe (Ausgangssteuer):
- Lebensmittelverkäufe: €5.850 (€5.000 + €850 MwSt bei 17%)
- Ausgangssteuer: €850
Netto-MwSt zu zahlen:
- Ausgangssteuer: €850
- Vorsteuer: €459
- Netto-MwSt zu zahlen: €391
Marie kann €459 Vorsteuer zurückfordern, was ihre MwSt-Verbindlichkeit von €850 auf €391 reduziert.