Résumé du Chapitre

Objectifs de contrôle : Protéger les actifs, assurer l'exactitude, promouvoir l'efficacité, assurer la conformité, prévenir la fraude
Composantes de contrôle : Environnement de contrôle, évaluation des risques, activités de contrôle, information/communication, surveillance
Considérations PME : Ressources limitées, solutions pratiques, supervision du propriétaire
Catégories de contrôle : Contrôles préventifs, détectifs, correctifs

Séparation idéale : Autorisation, enregistrement, garde, réconciliation séparés
Défis des petites entreprises : Personnel limité, propriétaire effectue plusieurs fonctions
Solutions pratiques : Supervision du propriétaire, rotation des fonctions, contrôles technologiques, examen externe
Contrôles compensatoires : Contrôles supplémentaires lorsque la séparation n'est pas possible

Contrôles des encaissements : Enregistrer immédiatement, émettre des reçus, déposer quotidiennement, réconcilier
Contrôles des décaissements : Autorisation, procédures de paiement, documentation
Réconciliation bancaire : Réconciliation mensuelle, examen par le propriétaire, enquête sur les écarts
Contrôles de caisse : Fonds fixe, reçus requis, réconciliation régulière

Contrôles physiques : Contrôles d'accès, stockage sécurisé, accès limité
Contrôles d'enregistrement : Procédures de réception, procédures d'émission, enregistrements précis
Comptages d'inventaire : Comptages périodiques, comptage cyclique, enquête sur les écarts
Inventaire périssable : FIFO critique, suivi des déchets, comptabilisation de la détérioration

Contrôles de crédit : Approbation de crédit, limites de crédit, politiques de crédit
Contrôles de facturation : Procédures de facturation, exactitude des factures, factures pré-numérotées
Contrôles de recouvrement : Analyse de l'ancienneté, procédures de suivi, efforts de recouvrement
Contrôles des créances douteuses : Méthode de provision, reconnaissance des créances douteuses, radiations

Contrôles d'achat : Autorisation d'achat, bons de commande, limites d'approbation
Traitement des factures : Réception des factures, approbation des factures, vérification
Contrôles de paiement : Autorisation de paiement, traitement des paiements, prévention des doublons
Contrôles des fournisseurs : Gestion des fournisseurs, réconciliation des relevés fournisseurs

Code de commerce : Exige des contrôles internes, des enregistrements précis, la protection des actifs
Loi comptable : Exige un reporting précis, des contrôles appropriés, la conformité
Documentation : Les procédures de contrôle doivent être documentées
Examen : Les contrôles doivent être examinés régulièrement

Types de fraude courants : Détournement d'actifs, fraude aux états financiers, corruption
Signaux d'alarme : Signaux d'alarme, changements comportementaux, problèmes opérationnels
Prévention : Contrôles préventifs, contrôles internes solides
Détection : Contrôles détectifs, surveillance, examens
Réponse : Enquête, documentation, action corrective

Directive européenne sur les dénonciateurs : Normes minimales de protection
Mise en œuvre luxembourgeoise : S'applique aux entreprises de 50+ employés
Canaux de signalement internes : Canaux désignés, signalement confidentiel
Protection contre les représailles : Actions interdites, portée de la protection
Enquête : Enquête sur les signalements, confidentialité, action appropriée

Contrôles internes : Essentiels pour toutes les entreprises, quelle que soit leur taille
Séparation des fonctions : Défi dans les petites entreprises, mais des contrôles compensatoires disponibles
Contrôles de trésorerie : Critiques pour protéger l'actif le plus liquide
Contrôles d'inventaire : Importants pour les entreprises avec inventaire
Contrôles des comptes : Protègent les créances et assurent des payables précis
Exigences légales : La loi luxembourgeoise exige des contrôles internes
Prévention de la fraude : Mesures de prévention et de détection essentielles
Protection des dénonciateurs : Exigence légale et meilleure pratique

Fin du Résumé du Chapitre 34