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4.4 Die Hauptbuchsalden verwenden, um eine angepasste Probebilanz zu erstellen

Was ist eine angepasste Probebilanz?​

Eine angepasste Probebilanz ist eine Probebilanz, die nach Erfassung und Ăśbertragung aller Anpassungsbuchungen erstellt wird. Sie zeigt die aktualisierten Kontensalden, die zur Erstellung von JahresabschlĂĽssen verwendet werden.

Zweck der angepassten Probebilanz​

  1. Mathematische Genauigkeit nach Anpassungen ĂĽberprĂĽfen
  2. Bestätigen, dass Soll gleich Haben nach Anpassungen
  3. Aktualisierte Salden fĂĽr die Erstellung von JahresabschlĂĽssen bereitstellen
  4. Ăśbertragungsfehler in Anpassungsbuchungen identifizieren

Erstellung einer angepassten Probebilanz​

Schritte:

  1. Mit unangepasster Probebilanz beginnen
  2. Anpassungsbuchungsbeträge zu entsprechenden Konten hinzufügen
  3. Neue Salden berechnen
  4. Alle Konten mit aktualisierten Salden auflisten
  5. Soll und Haben summieren
  6. ĂśberprĂĽfen, dass Summen gleich sind

Beispiel: Angepasste Probebilanz​

Unter Verwendung der Anpassungsbuchungen aus Abschnitt 4.3 erstellen wir eine angepasste Probebilanz:

Aktualisierte Kontensalden​

Vermögenswerte:

  • Kasse (510000): 15.000 € (keine Ă„nderung)
  • Forderungen aus L.u.L. (410000): 3.000 € (keine Ă„nderung)
  • Vorräte (321000): 4.000 € (5.000 € - 1.000 € verwendet)
  • Vorausbezahlte Versicherung (460000): 1.100 € (1.200 € - 100 € abgelaufen)
  • AusrĂĽstung (223000): 30.000 € (keine Ă„nderung, Kosten bleiben gleich)
  • Kumulierte Abschreibung (241000): 500 € (Haben-Saldo, Gegenaktivkonto)

Verbindlichkeiten:

  • Verbindlichkeiten aus L.u.L. (400000): 8.000 € (keine Ă„nderung)
  • MwSt-Verbindlichkeiten (430000): 500 € (keine Ă„nderung)
  • Nicht verdiente Erträge (470000): 2.000 € (3.000 € - 1.000 € verdient)
  • Gehaltsverbindlichkeiten (440000): 1.500 € (neu von Anpassung)
  • Zinsverbindlichkeiten (450000): 100 € (neu von Anpassung)

Eigenkapital:

  • Grundkapital (101000): 20.000 € (keine Ă„nderung)
  • GewinnrĂĽcklagen (104000): 5.000 € (keine Ă„nderung)

Erträge:

  • Dienstleistungserlöse (701000): 13.000 € (12.000 € + 1.000 € verdient)

Aufwendungen:

  • Gehaltsaufwand (620000): 9.500 € (8.000 € + 1.500 € abgegrenzt)
  • Mietaufwand (612000): 2.400 € (keine Ă„nderung)
  • Nebenkostenaufwand (615000): 1.500 € (keine Ă„nderung)
  • Versicherungsaufwand (613000): 100 € (neu von Anpassung)
  • Abschreibungsaufwand (640000): 500 € (neu von Anpassung)
  • Zinsaufwand (660000): 100 € (neu von Anpassung)
  • Materialaufwand (619000): 1.000 € (neu von Anpassung)

Angepasste Probebilanz​

Le Petit Bistro
Angepasste Probebilanz
30. November 2024

Konto                          Soll      Haben
─────────────────────────────────────────────────
VERMĂ–GENSWERTE
510000 Kasse                       €15,000
410000 Forderungen aus L.u.L.         3,000
321000 Vorräte                   4,000
460000 Vorausbezahlte Versicherung           1,100
223000 AusrĂĽstung                  30,000
241000 Kumulierte Abschreibung            €500
                                 ───────
Summe Vermögenswerte                                    €52,600

VERBINDLICHKEITEN
400000 Verbindlichkeiten aus L.u.L.                    €8,000
430000 MwSt-Verbindlichkeiten                           500
440000 Gehaltsverbindlichkeiten                     1,500
450000 Zinsverbindlichkeiten                       100
470000 Nicht verdiente Erträge                     2,000
                                 ───────
Summe Verbindlichkeiten                             €12,100

EIGENKAPITAL
101000 Grundkapital                        €20,000
104000 Gewinnrücklagen                    €5,000
                                 ───────
Summe Eigenkapital                                 €25,000

ERTRĂ„GE
701000 Dienstleistungserlöse                       €13,000

AUFWENDUNGEN
612000 Mietaufwand            €2,400
613000 Versicherungsaufwand         100
615000 Nebenkostenaufwand        1,500
619000 Materialaufwand         1,000
620000 Gehaltsaufwand         9,500
640000 Abschreibungsaufwand       500
660000 Zinsaufwand           100
                                 ───────
Summe Aufwendungen                  €15,100

─────────────────────────────────────────────────
SUMMEN                         €67,700    €67,700

Überprüfung: Summe Soll (67.700 €) = Summe Haben (67.700 €) ✓

Wichtige Unterschiede: Unangepasst vs. Angepasst​

KontoUnangepasstAngepasstÄnderung
Vorausbezahlte Versicherung€1,200€1,100-€100 (abgelaufen)
Kumulierte Abschreibung€0€500+€500 (Abschreibung)
Nicht verdiente Erträge€3,000€2,000-€1,000 (verdient)
Dienstleistungserlöse€12,000€13,000+€1,000 (verdient)
Gehaltsaufwand€8,000€9,500+€1,500 (abgegrenzt)
Versicherungsaufwand€0€100+€100 (abgelaufen)
Abschreibungsaufwand€0€500+€500 (Abschreibung)
Zinsaufwand€0€100+€100 (abgegrenzt)
Materialaufwand€0€1,000+€1,000 (verwendet)

Verwendung der angepassten Probebilanz für Jahresabschlüsse​

Die angepasste Probebilanz liefert die Salden, die zur Erstellung von Jahresabschlüssen benötigt werden:

Gewinn- und Verlustrechnung:

  • Ertrags- und Aufwandskonten verwenden
  • Ergebnis = Erträge - Aufwendungen berechnen
  • Ergebnis: 13.000 € - 15.100 € = -2.100 € (Verlust)

Bilanz:

  • Vermögens-, Verbindlichkeits- und Eigenkapitalkonten verwenden
  • Kumulierte Abschreibung (Gegenaktivkonto) einbeziehen
  • Eigenkapital mit Ergebnis/Verlust aktualisieren

Luxemburg-Compliance-Hinweis​

In Luxemburg muss die angepasste Probebilanz:

  • PCN-Kontenklassifizierungen verwenden
  • Alle Anpassungsbuchungen einbeziehen
  • Ausgleichen (Soll = Haben)
  • 10 Jahre aufbewahrt werden
  • Erstellung von JahresabschlĂĽssen unterstĂĽtzen

Nachdenken​

Warum ist es wichtig, dass die angepasste Probebilanz ausgeglichen ist, bevor JahresabschlĂĽsse erstellt werden? Was wĂĽrde einen Fehler anzeigen, wenn sie nicht ausgeglichen ist?