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4.1 Die Konzepte und Richtlinien erklären, die Anpassungsbuchungen beeinflussen

Warum Anpassungsbuchungen notwendig sind​

Anpassungsbuchungen sind Journaleinträge, die am Ende einer Rechnungslegungsperiode vorgenommen werden, um Konten zu aktualisieren, bevor Jahresabschlüsse erstellt werden. Sie stellen sicher, dass Erträge und Aufwendungen in der richtigen Periode gemäß der Periodenrechnung erfasst werden.

Die Notwendigkeit von Anpassungen​

Abbildung 4.1: Types of Adjusting Entries

                    Adjusting Entries
                           │
        ┌──────────────────┼──────────────────┐
        │                  │                  │
   Accruals          Deferrals         Other
        │                  │                  │
   ┌────┴────┐        ┌────┴────┐        ┌────┴────┐
   │         │        │         │        │         │
Accrued   Accrued  Prepaid  Unearned  Depreciation Provisions
Erträge  Expense  Expense  Erträge

Alternativtext: Diagram showing the three main categories of adjusting entries: Accruals (Accrued Erträge, Accrued Expense), Deferrals (Prepaid Expense, Unearned Erträge), and Other (Depreciation, Provisions), demonstrating the classification of different types of adjusting entries.

Die meisten Geschäftstransaktionen werden erfasst, wenn sie auftreten. Einige Ereignisse, die das Unternehmen betreffen, werden jedoch nicht von regulären Transaktionen erfasst:

Beispiele:

  • Zeit vergeht (Abschreibung, Mietablauf, Zinsabgrenzung)
  • Dienstleistungen werden erbracht, aber noch nicht abgerechnet (abgegrenzte Erträge)
  • Aufwendungen entstehen, aber noch nicht gezahlt (abgegrenzte Aufwendungen)
  • Geld wird erhalten, bevor Dienstleistungen erbracht werden (nicht verdiente Erträge)
  • Aufwendungen werden gezahlt, bevor sie anfallen (vorausbezahlte Aufwendungen)

Diese Situationen erfordern Anpassungsbuchungen, um eine genaue Finanzberichterstattung sicherzustellen.

Periodenrechnung vs. Kassenrechnung​

Periodenrechnung (Erforderlich in Luxemburg):

  • Erträge erfasst, wenn sie verdient werden (nicht wenn Geld erhalten wird)
  • Aufwendungen erfasst, wenn sie anfallen (nicht wenn Geld gezahlt wird)
  • Erfordert Anpassungsbuchungen

Kassenrechnung (Grundsätzlich in Luxemburg nicht erlaubt):

  • Erträge erfasst, wenn Geld erhalten wird
  • Aufwendungen erfasst, wenn Geld gezahlt wird
  • Keine Anpassungsbuchungen erforderlich (aber nicht PCN-konform)

Luxemburg-Anforderung: Alle Unternehmen, die dem PCN unterliegen, müssen Periodenrechnung verwenden, was Anpassungsbuchungen erfordert.

Das Zeitperiodenkonzept​

Das Zeitperiodenkonzept (auch Periodizitätsannahme genannt) teilt Geschäftsaktivitäten in spezifische Zeitperioden für Berichtszwecke (Monate, Quartale, Jahre).

Implikationen:

  • Jahresabschlüsse decken spezifische Perioden ab
  • Erträge und Aufwendungen müssen der richtigen Periode zugeordnet werden
  • Anpassungsbuchungen ordnen Erträge und Aufwendungen der richtigen Periode zu

Beispiel: Maries Restaurant erstellt monatliche Jahresabschlüsse. Anpassungsbuchungen stellen sicher, dass die Aufwendungen von November im November erfasst werden, auch wenn sie im Dezember gezahlt werden.

Das Matching-Prinzip​

Das Matching-Prinzip erfordert, dass Aufwendungen in derselben Periode erfasst werden wie die Erträge, die sie mitgeholfen haben zu generieren.

Warum es wichtig ist:

  • Bietet genaues Maß der Rentabilität
  • Zeigt wahre Leistung für jede Periode
  • Erforderlich für genaue Jahresabschlüsse

Beispiel: Marie kauft im November Zutaten, die verwendet werden, um Mahlzeiten zuzubereiten, die im November verkauft werden. Die Kosten sollten als Aufwand im November erfasst werden, passend zu den Erträgen aus diesen Mahlzeiten.

Prinzip der Ertragserfassung​

Das Prinzip der Ertragserfassung erfordert, dass Erträge erfasst werden, wenn sie verdient werden, nicht unbedingt wenn Geld erhalten wird.

Warum es wichtig ist:

  • Reflektiert genau die Leistung
  • Ordnet Erträge der Periode zu, in der sie verdient wurden
  • Erforderlich für Periodenrechnung

Beispiel: Marie erbringt Catering-Dienstleistungen im November, erhält aber die Zahlung erst im Dezember. Die Erträge sollten im November erfasst werden, als die Dienstleistung erbracht wurde.

Wann Anpassungsbuchungen vorgenommen werden​

Anpassungsbuchungen werden vorgenommen:

  • Am Ende jeder Rechnungslegungsperiode (monatlich, vierteljährlich oder jährlich)
  • Nachdem alle regulären Transaktionen erfasst wurden
  • Vor der Erstellung der Jahresabschlüsse

Zeitplan:

  1. Alle regulären Transaktionen für die Periode erfassen
  2. Unangepasste Probebilanz erstellen
  3. Anpassungsbuchungen vornehmen
  4. Angepasste Probebilanz erstellen
  5. Jahresabschlüsse erstellen

Merkmale von Anpassungsbuchungen​

Schlüsselmerkmale:

  1. Beinhalten immer mindestens ein Erfolgskonto (Ertrag oder Aufwand)
  2. Beinhalten immer mindestens ein Bilanzkonto (Vermögenswert oder Verbindlichkeit)
  3. Beinhalten niemals Bargeld (Bargeldtransaktionen werden als reguläre Transaktionen erfasst)
  4. Werden am Periodenende vorgenommen (nicht während der Periode)

Warum kein Bargeld? Anpassungsbuchungen ordnen Erträge und Aufwendungen Perioden zu. Bargeldtransaktionen sind bereits erfasst. Anpassungsbuchungen aktualisieren Konten, um die Periodenrechnung widerzuspiegeln.

Luxemburg-Compliance-Hinweis​

In Luxemburg müssen Anpassungsbuchungen:

  • Periodenrechnung befolgen (erforderlich durch PCN)
  • Ordnungsgemäße PCN-Kontenklassifizierungen verwenden
  • Durch Berechnungen und Dokumentation unterstützt werden
  • Vor der Einreichung von Jahresabschlüssen beim RCS vorgenommen werden
  • 10 Jahre aufbewahrt werden (als Teil der Buchhaltungsunterlagen)

Nachdenken​

Warum sind Anpassungsbuchungen notwendig, auch wenn alle Bargeldtransaktionen ordnungsgemäß erfasst wurden? Geben Sie ein Beispiel für eine Situation, die eine Anpassungsbuchung erfordern würde, auch wenn kein Geld den Besitzer gewechselt hat.