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Chapitre 5 – Exercices et cas

Questions à choix multiples​

  1. Les écritures de clôture transfèrent les soldes de : a) Comptes permanents vers comptes temporaires b) Comptes temporaires vers comptes permanents c) Actifs vers passifs d) Revenus vers charges Réponse : b) Les écritures de clôture transfèrent les soldes des comptes temporaires (revenus, charges) vers les comptes permanents (bénéfices non distribués).

  2. Quels comptes sont clôturés en fin de période ? a) Actifs et passifs b) Revenus et charges c) Comptes de capitaux propres d) Tous les comptes Réponse : b) Les comptes de revenus et de charges (comptes temporaires) sont clôturés en fin de période.

  3. Une balance après clôture contient : a) Uniquement des comptes temporaires b) Uniquement des comptes permanents c) Tous les comptes d) Uniquement des comptes de revenus et de charges Réponse : b) La balance après clôture contient uniquement les comptes permanents (actifs, passifs, capitaux propres).

  4. Le ratio de liquidité est calculé comme : a) Actifs courants - Passifs courants b) Actifs courants ÷ Passifs courants c) Passifs courants ÷ Actifs courants d) Total des actifs ÷ Total des passifs Réponse : b) Ratio de liquidité = Actifs courants ÷ Passifs courants.

  5. Au Luxembourg, les comptes annuels doivent être déposés au RCS dans : a) 3 mois de la fin d'exercice b) 5 mois de la fin d'exercice c) 7 mois de la fin d'exercice d) 12 mois de la fin d'exercice Réponse : c) Les comptes annuels doivent être déposés dans les 7 mois de la fin de l'exercice fiscal.

  6. Le fonds de roulement est : a) Actifs courants ÷ Passifs courants b) Actifs courants - Passifs courants c) Total des actifs - Total des passifs d) Trésorerie - Passifs courants Réponse : b) Fonds de roulement = Actifs courants - Passifs courants.

  7. Un ratio de liquidité de 2,0 signifie : a) L'entreprise a 2,00 € d'actifs courants pour chaque 1,00 € de passifs courants b) L'entreprise a un fonds de roulement négatif c) L'entreprise ne peut pas payer ses factures d) L'entreprise a trop de stocks Réponse : a) Un ratio de liquidité de 2,0 signifie 2,00 € d'actifs courants pour chaque 1,00 € de passifs courants.

  8. Le Résultat est : a) Un compte permanent b) Un compte temporaire utilisé dans la clôture c) Un compte de charges d) Un compte de revenus Réponse : b) Le Résultat est un compte temporaire utilisé pour résumer les revenus et les charges pendant la clôture.

  9. Au Luxembourg, les registres comptables doivent être conservés pendant : a) 5 ans b) 7 ans c) 10 ans d) Indéfiniment Réponse : c) Le Luxembourg exige une conservation de 10 ans des registres comptables.

  10. Après les écritures de clôture, les comptes de revenus et de charges ont : a) Leurs soldes de période b) Des soldes à zéro c) Des soldes accumulés d) Des soldes négatifs Réponse : b) Après la clôture, les comptes de revenus et de charges sont réinitialisés à zéro pour la période suivante.

Questions​

  1. Expliquez l'objectif des écritures de clôture. Pourquoi sont-elles nécessaires ?

  2. Décrivez les quatre étapes du processus de clôture. Que se passe-t-il à chaque étape ?

  3. Quelle est la différence entre les comptes temporaires et les comptes permanents ? Donnez des exemples de chacun.

  4. Qu'est-ce qu'une balance après clôture ? En quoi diffère-t-elle d'une balance ajustée ?

  5. Expliquez le ratio de liquidité et le fonds de roulement. Comment mesurent-ils la liquidité ?

  6. Une entreprise a des actifs courants de 30 000 € et des passifs courants de 20 000 €. Calculez le ratio de liquidité et le fonds de roulement. Que indiquent ces chiffres ?

  7. Décrivez le cycle comptable complet de l'identification des transactions à la balance après clôture.

  8. Quelles sont les exigences luxembourgeoises pour la clôture annuelle et le dépôt RCS ?

  9. Expliquez la différence entre les états financiers abrégés et complets au Luxembourg. Quand chacun est-il requis ?

  10. Pourquoi est-il important de compléter le cycle comptable correctement ? Quelles sont les conséquences d'une clôture incomplète ?

Problèmes Série A​

Problème A-1 : Écritures de clôture

Une entreprise a les soldes de comptes suivants avant clôture :

  • Revenus de services : 25 000 € crédit
  • Charges de salaires : 15 000 € débit
  • Charges de loyer : 3 000 € débit
  • Charges de services publics : 1 500 € débit
  • Autres charges : 2 500 € débit

Préparez les écritures de clôture en utilisant la méthode du Résultat.

Problème A-2 : Balance après clôture

À partir de la balance ajustée suivante, préparez une balance après clôture (supposez que les écritures de clôture ont été effectuées) :

Compte                          Débit      Crédit
─────────────────────────────────────────────────
Trésorerie                       €10,000
Créances clients                  5,000
Équipement                       20,000
Amortissements cumulés                    €2,000
Dettes fournisseurs                           8,000
Capital social                             15,000
Bénéfices non distribués                    5,000
Revenus de ventes                           12,000
Charges de salaires              6,000
Charges de loyer                  2,000
─────────────────────────────────────────────────
Totaux                         €43,000    €42,000

Problème A-3 : Ratio de liquidité et fonds de roulement

Calculez le ratio de liquidité et le fonds de roulement à partir des éléments suivants :

  • Actifs courants : 50 000 €
  • Passifs courants : 30 000 €

Interprétez les résultats.

Problème A-4 : Processus de clôture

Listez les étapes du processus de clôture dans l'ordre. Expliquez ce qui se passe à chaque étape.

Problème A-5 : Exigences de dépôt Luxembourg

Quels sont les délais clés pour une entreprise luxembourgeoise avec une fin d'exercice le 31 décembre ? Incluez :

  • Dépôt des comptes annuels
  • Dépôt de la déclaration fiscale
  • Dépôt de la déclaration TVA (si annuel)

Problèmes Série B​

Problème B-1 : Processus de clôture complet

Une entreprise luxembourgeoise a la balance ajustée suivante en fin d'exercice :

Compte                          Débit      Crédit
─────────────────────────────────────────────────
Trésorerie                       €30,000
Créances clients                 15,000
Stocks                           20,000
Équipement                       50,000
Amortissements cumulés                    €5,000
Dettes fournisseurs                           25,000
TVA à payer                                  3,000
Capital social                             40,000
Bénéfices non distribués                   15,000
Revenus de ventes                           80,000
Coût des marchandises vendues    45,000
Charges de salaires               20,000
Charges de loyer                  6,000
Charges de services publics       2,000
Charges d'amortissement           5,000
─────────────────────────────────────────────────
Totaux                        €193,000   €193,000

Requis : a) Préparez les écritures de clôture b) Préparez la balance après clôture c) Calculez le ratio de liquidité et le fonds de roulement d) Vérifiez que l'équation comptable s'équilibre

Problème B-2 : Complétion du cycle comptable

Complétez le cycle comptable pour une entreprise avec les transactions de décembre suivantes :

  1. Vente de services 10 000 € en espèces (TVA exclue), TVA 17 %
  2. Paiement des salaires 5 000 €
  3. Salaires à recevoir 1 000 € (écriture d'ajustement)
  4. Amortissement 500 € (écriture d'ajustement)

Montrez toutes les étapes de l'enregistrement des transactions à la balance après clôture.

Problème B-3 : Analyse de liquidité

Une entreprise a les informations suivantes :

  • Trésorerie : 20 000 €
  • Créances clients : 15 000 €
  • Stocks : 25 000 €
  • Dettes fournisseurs : 30 000 €
  • TVA à payer : 2 000 €
  • Salaires à payer : 3 000 €

Calculez et interprétez : a) Ratio de liquidité b) Fonds de roulement c) Recommandations pour améliorer la liquidité

Problème B-4 : Exigences annuelles Luxembourg

Expliquez ce qu'une SARL luxembourgeoise doit faire pour compléter la clôture annuelle et déposer au RCS : a) Quelles étapes sont requises dans le processus de clôture ? b) Quels états financiers doivent être préparés ? c) Quand doivent-ils être déposés ? d) Quel format doit être utilisé ? e) Quelles sont les conséquences du non-respect ?

Problème complet​

Problème complet 5 : Cycle comptable complet et clôture annuelle

Boulangerie Schmidt SARL doit compléter son cycle comptable annuel pour l'exercice clos le 31 décembre 2024. L'entreprise a complété toutes les transactions et écritures d'ajustement pour décembre.

Balance ajustée (31 décembre 2024) :

Boulangerie Schmidt SARL
Balance ajustée
31 décembre 2024

Compte                          Débit      Crédit
─────────────────────────────────────────────────
510000 Trésorerie                       €35,000
410000 Créances clients                 12,000
321000 Stocks                           18,000
431000 TVA récupérable                    2,500
223000 Équipement                        60,000
241000 Amortissements cumulés                    €12,000
400000 Dettes fournisseurs                         20,000
430000 TVA à payer                                 4,500
440000 Salaires à payer                           2,000
120000 Prêt bancaire                               30,000
101000 Capital social                             50,000
104000 Bénéfices non distribués                   15,000
700000 Revenus de ventes                        150,000
602000 Coût des marchandises vendues     80,000
620000 Charges de salaires                35,000
612000 Charges de loyer                  12,000
615000 Charges de services publics        4,000
640000 Charges d'amortissement           12,000
─────────────────────────────────────────────────
TOTAUX                        €190,500   €260,500

Note : La balance ne s'équilibre pas dans cet exemple - c'est à titre d'illustration. En pratique, elle doit s'équilibrer.

Requis :

  1. Préparez les écritures de clôture pour l'exercice clos le 31 décembre 2024. Utilisez la méthode du Résultat et incluez les numéros de comptes PCN.

  2. Reportez les écritures de clôture sur les comptes en T et montrez les soldes finaux.

  3. Préparez une balance après clôture au 31 décembre 2024.

  4. Calculez : a) Ratio de liquidité b) Fonds de roulement Interprétez les deux mesures.

  5. Préparez les états financiers annuels : a) Compte de résultat pour l'exercice clos le 31 décembre 2024 b) État des variations des capitaux propres pour l'exercice clos le 31 décembre 2024 c) Bilan au 31 décembre 2024

  6. Expliquez ce que Boulangerie Schmidt doit faire pour se conformer aux exigences de dépôt annuel au Luxembourg : a) Que doit être déposé au RCS ? b) Quand doit-il être déposé ? c) Quel format doit être utilisé ? d) Quelles sont les conséquences d'un dépôt tardif ou incomplet ?

  7. En tant que SARL avec un chiffre d'affaires de 150 000 €, des actifs de 123 500 € et 8 employés, quel type d'états financiers Boulangerie Schmidt doit-elle préparer (abrégés ou complets) ? Un audit est-il requis ?

Cas​

Cas 5-1 : Processus de clôture incomplet

Le restaurant de Marie fonctionne depuis un an. Elle a enregistré les transactions et effectué quelques ajustements, mais elle n'a jamais complété le processus de clôture. Ses comptes de revenus et de charges ont accumulé des soldes toute l'année. Lorsque Monsieur Schneider examine ses comptes, il trouve :

  • Revenus de services montrent 150 000 € (tous les mois combinés)
  • Les charges montrent des montants accumulés pour toute l'année
  • Aucune écriture de clôture n'a été effectuée
  • Les Bénéfices non distribués n'ont pas été mis à jour

Questions pour l'analyse :

  1. Quels problèmes cela crée-t-il pour les états financiers de Marie ?

  2. Comment cela affecterait-il sa capacité à : a) Comprendre les performances mensuelles ? b) Déposer les comptes annuels au RCS ? c) Calculer les impôts avec précision ? d) Prendre des décisions commerciales ?

  3. Quelles étapes Marie devrait-elle prendre pour corriger cette situation ?

  4. Comment Marie peut-elle empêcher que cela se reproduise ?

  5. Quelles sont les implications de conformité de ne pas clôturer les comptes correctement au Luxembourg ?

Cas 5-2 : Crise de liquidité

Une entreprise de vente au détail luxembourgeoise connaît des problèmes de flux de trésorerie. L'analyse montre :

  • Actifs courants : 40 000 €
  • Passifs courants : 50 000 €
  • Ratio de liquidité : 0,80
  • Fonds de roulement : -10 000 €

L'entreprise a du mal à payer les fournisseurs et pourrait ne pas être en mesure de payer les salaires.

Questions pour l'analyse :

  1. Que indiquent le ratio de liquidité et le fonds de roulement sur la liquidité de cette entreprise ?

  2. Quels sont les risques immédiats auxquels l'entreprise est confrontée ?

  3. Quelles mesures l'entreprise peut-elle prendre pour améliorer la liquidité à court terme ?

  4. Quelles stratégies à long terme l'entreprise devrait-elle considérer ?

  5. Comment l'entreprise devrait-elle communiquer avec les créanciers sur la situation ?

  6. Quelles ressources ou programmes luxembourgeois pourraient aider l'entreprise ?

Les solutions sont publiées dans supplementary/instructor/solutions/chapter_05_solutions.md.