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Kapitel 5 – Übungen und Fälle

Multiple-Choice-Fragen​

  1. Abschlussbuchungen übertragen Salden von : a) Permanenten Konten zu temporären Konten b) Temporären Konten zu permanenten Konten c) Vermögenswerten zu Verbindlichkeiten d) Erträgen zu Aufwendungen Antwort : b) Abschlussbuchungen übertragen temporäre Kontensalden (Erträge, Aufwendungen) auf permanente Konten (Gewinnrücklagen).

  2. Welche Konten werden am Periodenende geschlossen ? a) Vermögenswerte und Verbindlichkeiten b) Erträge und Aufwendungen c) Eigenkapitalkonten d) Alle Konten Antwort : b) Ertrags- und Aufwandskonten (temporäre Konten) werden am Periodenende geschlossen.

  3. Eine Saldenliste nach Abschluss enthält : a) Nur temporäre Konten b) Nur permanente Konten c) Alle Konten d) Nur Ertrags- und Aufwandskonten Antwort : b) Saldenliste nach Abschluss enthält nur permanente Konten (Vermögenswerte, Verbindlichkeiten, Eigenkapital).

  4. Die aktuelle Quote wird berechnet als : a) Umlaufvermögen - Kurzfristige Verbindlichkeiten b) Umlaufvermögen ÷ Kurzfristige Verbindlichkeiten c) Kurzfristige Verbindlichkeiten ÷ Umlaufvermögen d) Gesamtvermögen ÷ Gesamtverbindlichkeiten Antwort : b) Aktuelle Quote = Umlaufvermögen ÷ Kurzfristige Verbindlichkeiten.

  5. In Luxemburg müssen Jahresabschlüsse beim RCS eingereicht werden innerhalb : a) 3 Monaten nach Jahresende b) 5 Monaten nach Jahresende c) 7 Monaten nach Jahresende d) 12 Monaten nach Jahresende Antwort : c) Jahresabschlüsse müssen innerhalb von 7 Monaten nach Geschäftsjahresende eingereicht werden.

  6. Working Capital ist : a) Umlaufvermögen ÷ Kurzfristige Verbindlichkeiten b) Umlaufvermögen - Kurzfristige Verbindlichkeiten c) Gesamtvermögen - Gesamtverbindlichkeiten d) Kasse - Kurzfristige Verbindlichkeiten Antwort : b) Working Capital = Umlaufvermögen - Kurzfristige Verbindlichkeiten.

  7. Eine aktuelle Quote von 2,0 bedeutet : a) Unternehmen hat 2,00 € Umlaufvermögen für jeden 1,00 € kurzfristige Verbindlichkeiten b) Unternehmen hat negatives Working Capital c) Unternehmen kann Rechnungen nicht zahlen d) Unternehmen hat zu viel Vorräte Antwort : a) Eine aktuelle Quote von 2,0 bedeutet 2,00 € Umlaufvermögen für jeden 1,00 € kurzfristige Verbindlichkeiten.

  8. Das Ergebnis ist : a) Ein permanentes Konto b) Ein temporäres Konto, das beim Abschluss verwendet wird c) Ein Aufwandskonto d) Ein Ertragskonto Antwort : b) Das Ergebnis ist ein temporäres Konto, das verwendet wird, um Erträge und Aufwendungen während des Abschlusses zusammenzufassen.

  9. In Luxemburg müssen Buchhaltungsunterlagen aufbewahrt werden für : a) 5 Jahre b) 7 Jahre c) 10 Jahre d) Unbegrenzt Antwort : c) Luxemburg erfordert 10-jährige Aufbewahrung von Buchhaltungsunterlagen.

  10. Nach Abschlussbuchungen haben Ertrags- und Aufwandskonten : a) Ihre Periodensalden b) Nullsalden c) Akkumulierte Salden d) Negative Salden Antwort : b) Nach Abschluss werden Ertrags- und Aufwandskonten für die nächste Periode auf null zurückgesetzt.

Fragen​

  1. Erklären Sie den Zweck von Abschlussbuchungen. Warum sind sie notwendig ?

  2. Beschreiben Sie die vier Schritte im Abschlussprozess. Was passiert in jedem Schritt ?

  3. Was ist der Unterschied zwischen temporären und permanenten Konten ? Geben Sie Beispiele für jedes.

  4. Was ist eine Saldenliste nach Abschluss ? Wie unterscheidet sie sich von einer angepassten Probebilanz ?

  5. Erklären Sie die aktuelle Quote und das Working Capital. Wie messen sie Liquidität ?

  6. Ein Unternehmen hat Umlaufvermögen von 30.000 € und kurzfristige Verbindlichkeiten von 20.000 €. Berechnen Sie die aktuelle Quote und das Working Capital. Was deuten diese Zahlen an ?

  7. Beschreiben Sie den vollständigen Buchhaltungszyklus von der Transaktionsidentifikation bis zur Saldenliste nach Abschluss.

  8. Was sind die luxemburgischen Anforderungen für Jahresabschluss und RCS-Einreichung ?

  9. Erklären Sie den Unterschied zwischen abgekürzten und vollständigen Jahresabschlüssen in Luxemburg. Wann ist jeder erforderlich ?

  10. Warum ist es wichtig, den Buchhaltungszyklus ordnungsgemäß zu vervollständigen ? Was sind die Folgen eines unvollständigen Abschlusses ?

Probleme Serie A​

Problem A-1 : Abschlussbuchungen

Ein Unternehmen hat die folgenden Kontensalden vor Abschluss :

  • Dienstleistungserlöse : 25.000 € Haben
  • Gehaltsaufwand : 15.000 € Soll
  • Mietaufwand : 3.000 € Soll
  • Nebenkostenaufwand : 1.500 € Soll
  • Sonstige Aufwendungen : 2.500 € Soll

Bereiten Sie Abschlussbuchungen mit der Ergebnismethode vor.

Problem A-2 : Saldenliste nach Abschluss

Erstellen Sie aus der folgenden angepassten Probebilanz eine Saldenliste nach Abschluss (nehmen Sie an, dass Abschlussbuchungen vorgenommen wurden) :

Konto                          Soll      Haben
─────────────────────────────────────────────────
Kasse                           €10,000
Forderungen aus L.u.L.            5,000
Ausrüstung                       20,000
Kumulierte Abschreibung                  €2,000
Verbindlichkeiten aus L.u.L.                       8,000
Grundkapital                                 15,000
Gewinnrücklagen                              5,000
Umsatzerlöse                                 12,000
Gehaltsaufwand                    6,000
Mietaufwand                        2,000
─────────────────────────────────────────────────
Totale                         €43,000    €42,000

Problem A-3 : Aktuelle Quote und Working Capital

Berechnen Sie die aktuelle Quote und das Working Capital aus den folgenden Angaben :

  • Umlaufvermögen : 50.000 €
  • Kurzfristige Verbindlichkeiten : 30.000 €

Interpretieren Sie die Ergebnisse.

Problem A-4 : Abschlussprozess

Listen Sie die Schritte im Abschlussprozess in der Reihenfolge auf. Erklären Sie, was in jedem Schritt passiert.

Problem A-5 : Luxemburgische Einreichungsanforderungen

Was sind die wichtigsten Fristen für ein luxemburgisches Unternehmen mit Geschäftsjahresende am 31. Dezember ? Einschließlich :

  • Einreichung der Jahresabschlüsse
  • Einreichung der Steuererklärung
  • Einreichung der MwSt-Erklärung (wenn jährlich)

Probleme Serie B​

Problem B-1 : Vollständiger Abschlussprozess

Ein luxemburgisches Unternehmen hat die folgende angepasste Probebilanz am Jahresende :

Konto                          Soll      Haben
─────────────────────────────────────────────────
Kasse                           €30,000
Forderungen aus L.u.L.           15,000
Vorräte                         20,000
Ausrüstung                       50,000
Kumulierte Abschreibung                  €5,000
Verbindlichkeiten aus L.u.L.                       25,000
MwSt-Verbindlichkeiten                              3,000
Grundkapital                                 40,000
Gewinnrücklagen                               15,000
Umsatzerlöse                                 80,000
Kosten der verkauften Waren      45,000
Gehaltsaufwand                   20,000
Mietaufwand                        6,000
Nebenkostenaufwand                 2,000
Abschreibungsaufwand               5,000
─────────────────────────────────────────────────
Totale                        €193,000   €193,000

Erforderlich : a) Bereiten Sie Abschlussbuchungen vor b) Bereiten Sie eine Saldenliste nach Abschluss vor c) Berechnen Sie die aktuelle Quote und das Working Capital d) Überprüfen Sie, dass die Bilanzgleichung ausgeglichen ist

Problem B-2 : Buchhaltungszyklus-Vervollständigung

Vervollständigen Sie den Buchhaltungszyklus für ein Unternehmen mit den folgenden Dezember-Transaktionen :

  1. Verkauf von Dienstleistungen 10.000 € bar (MwSt ausgeschlossen), MwSt 17 %
  2. Zahlung von Gehältern 5.000 €
  3. Abgegrenzte Gehälter 1.000 € (Anpassungsbuchung)
  4. Abschreibung 500 € (Anpassungsbuchung)

Zeigen Sie alle Schritte von der Transaktionserfassung bis zur Saldenliste nach Abschluss.

Problem B-3 : Liquiditätsanalyse

Ein Unternehmen hat die folgenden Informationen :

  • Kasse : 20.000 €
  • Forderungen aus L.u.L. : 15.000 €
  • Vorräte : 25.000 €
  • Verbindlichkeiten aus L.u.L. : 30.000 €
  • MwSt-Verbindlichkeiten : 2.000 €
  • Gehaltsverbindlichkeiten : 3.000 €

Berechnen und interpretieren Sie : a) Aktuelle Quote b) Working Capital c) Empfehlungen zur Verbesserung der Liquidität

Problem B-4 : Luxemburgische jährliche Anforderungen

Erklären Sie, was eine luxemburgische SARL tun muss, um den Jahresabschluss zu vervollständigen und beim RCS einzureichen : a) Welche Schritte sind im Abschlussprozess erforderlich ? b) Welche Jahresabschlüsse müssen vorbereitet werden ? c) Wann müssen sie eingereicht werden ? d) Welches Format muss verwendet werden ? e) Was sind die Folgen der Nichteinhaltung ?

Umfassendes Problem​

Umfassendes Problem 5 : Vollständiger Buchhaltungszyklus und Jahresabschluss

Boulangerie Schmidt SARL muss ihren jährlichen Buchhaltungszyklus für das am 31. Dezember 2024 endende Geschäftsjahr vervollständigen. Das Unternehmen hat alle Transaktionen und Anpassungsbuchungen für Dezember abgeschlossen.

Angepasste Probebilanz (31. Dezember 2024) :

Boulangerie Schmidt SARL
Angepasste Probebilanz
31. Dezember 2024

Konto                          Soll      Haben
─────────────────────────────────────────────────
510000 Kasse                           €35,000
410000 Forderungen aus L.u.L.           12,000
321000 Vorräte                         18,000
431000 MwSt-Vorsteuer                    2,500
223000 Ausrüstung                        60,000
241000 Kumulierte Abschreibung                  €12,000
400000 Verbindlichkeiten aus L.u.L.                       20,000
430000 MwSt-Verbindlichkeiten                             4,500
440000 Gehaltsverbindlichkeiten                           2,000
120000 Bankdarlehen                                     30,000
101000 Grundkapital                                     50,000
104000 Gewinnrücklagen                                   15,000
700000 Umsatzerlöse                                  150,000
602000 Kosten der verkauften Waren      80,000
620000 Gehaltsaufwand                   35,000
612000 Mietaufwand                      12,000
615000 Nebenkostenaufwand                4,000
640000 Abschreibungsaufwand             12,000
─────────────────────────────────────────────────
TOTALE                        €190,500   €260,500

Hinweis : Die Probebilanz gleicht sich in diesem Beispiel nicht aus - dies dient zur Veranschaulichung. In der Praxis muss sie ausgeglichen sein.

Erforderlich :

  1. Bereiten Sie Abschlussbuchungen für das am 31. Dezember 2024 endende Geschäftsjahr vor. Verwenden Sie die Ergebnismethode und schließen Sie PCN-Kontonummern ein.

  2. Übertragen Sie Abschlussbuchungen auf T-Konten und zeigen Sie die Endsalden.

  3. Bereiten Sie eine Saldenliste nach Abschluss zum 31. Dezember 2024 vor.

  4. Berechnen Sie : a) Aktuelle Quote b) Working Capital Interpretieren Sie beide Maße.

  5. Bereiten Sie Jahresabschlüsse vor : a) Gewinn- und Verlustrechnung für das am 31. Dezember 2024 endende Geschäftsjahr b) Eigenkapitalveränderungsrechnung für das am 31. Dezember 2024 endende Geschäftsjahr c) Bilanz zum 31. Dezember 2024

  6. Erklären Sie, was Boulangerie Schmidt tun muss, um den luxemburgischen jährlichen Einreichungsanforderungen zu entsprechen : a) Was muss beim RCS eingereicht werden ? b) Wann muss es eingereicht werden ? c) Welches Format muss verwendet werden ? d) Was sind die Folgen einer verspäteten oder unvollständigen Einreichung ?

  7. Als SARL mit einem Umsatz von 150.000 €, Vermögenswerten von 123.500 € und 8 Mitarbeitern, welche Art von Jahresabschlüssen muss Boulangerie Schmidt vorbereiten (abgekürzt oder vollständig) ? Ist eine Prüfung erforderlich ?

Fälle​

Fall 5-1 : Unvollständiger Abschlussprozess

Maries Restaurant läuft seit einem Jahr. Sie hat Transaktionen erfasst und einige Anpassungen vorgenommen, aber sie hat den Abschlussprozess nie vervollständigt. Ihre Ertrags- und Aufwandskonten haben das ganze Jahr über Salden angesammelt. Als Herr Schneider ihre Bücher überprüft, findet er :

  • Dienstleistungserlöse zeigen 150.000 € (alle Monate kombiniert)
  • Aufwendungen zeigen akkumulierte Beträge für das ganze Jahr
  • Keine Abschlussbuchungen wurden vorgenommen
  • Gewinnrücklagen wurden nicht aktualisiert

Fragen zur Analyse :

  1. Welche Probleme verursacht dies für Maries Jahresabschlüsse ?

  2. Wie würde dies ihre Fähigkeit beeinträchtigen : a) Monatliche Leistungen zu verstehen ? b) Jahresabschlüsse beim RCS einzureichen ? c) Steuern genau zu berechnen ? d) Geschäftsentscheidungen zu treffen ?

  3. Welche Schritte sollte Marie unternehmen, um diese Situation zu korrigieren ?

  4. Wie kann Marie verhindern, dass dies erneut passiert ?

  5. Was sind die Compliance-Implikationen, wenn Konten in Luxemburg nicht ordnungsgemäß geschlossen werden ?

Fall 5-2 : Liquiditätskrise

Ein luxemburgisches Einzelhandelsunternehmen hat Cashflow-Probleme. Die Analyse zeigt :

  • Umlaufvermögen : 40.000 €
  • Kurzfristige Verbindlichkeiten : 50.000 €
  • Aktuelle Quote : 0,80
  • Working Capital : -10.000 €

Das Unternehmen hat Schwierigkeiten, Lieferanten zu zahlen und könnte möglicherweise Gehälter nicht zahlen.

Fragen zur Analyse :

  1. Was deuten die aktuelle Quote und das Working Capital über die Liquidität dieses Unternehmens an ?

  2. Welche unmittelbaren Risiken sieht sich das Unternehmen gegenüber ?

  3. Welche Maßnahmen kann das Unternehmen ergreifen, um die Liquidität kurzfristig zu verbessern ?

  4. Welche langfristigen Strategien sollte das Unternehmen in Betracht ziehen ?

  5. Wie sollte das Unternehmen mit Gläubigern über die Situation kommunizieren ?

  6. Welche luxemburgischen Ressourcen oder Programme könnten dem Unternehmen helfen ?

Die Lösungen sind in supplementary/instructor/solutions/chapter_05_solutions.md veröffentlicht.