5.1 Abschlussbuchungen für ein Unternehmen beschreiben und vorbereiten
Was sind Abschlussbuchungen?
Abschlussbuchungen sind Journaleinträge, die am Ende einer Rechnungslegungsperiode vorgenommen werden, um Salden von temporären Konten (Erträge und Aufwendungen) auf permanente Konten (Eigenkapital/Gewinnrücklagen) zu übertragen.
Zweck von Abschlussbuchungen
Abbildung 5.1: Complete Accounting Cycle
1. Identify Transactions
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2. Analyze Transactions
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3. Record in Journal
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4. Post to Ledger
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5. Prepare Unadjusted Trial Balance
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6. Prepare Adjusting Entries
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7. Post Adjusting Entries
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8. Prepare Adjusted Trial Balance
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9. Prepare Financial Statements
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10. Prepare Closing Entries
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11. Post Closing Entries
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12. Prepare Post-Closing Trial Balance
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Ready for Next Period
Alternativtext: Flowchart showing the complete 12-step accounting cycle from identifying transactions through preparing the post-closing trial balance, demonstrating how the accounting cycle flows from one period to the next.
Warum Konten schließen?
- Temporäre Konten zurücksetzen : Ertrags- und Aufwandskonten werden für die nächste Periode auf null zurückgesetzt
- Gewinnrücklagen aktualisieren : Nettoergebnis oder Verlust wird auf Gewinnrücklagen übertragen
- Für nächste Periode vorbereiten : Konten sind bereit, Transaktionen der neuen Periode zu sammeln
- Buchhaltungszyklus vervollständigen : Der Abschluss ist der letzte Schritt vor Beginn einer neuen Periode
Temporäre vs. permanente Konten
Temporäre Konten (Am Periodenende geschlossen) :
- Ertragskonten (Klasse 7) : Auf null zurückgesetzt
- Aufwandskonten (Klasse 6) : Auf null zurückgesetzt
- Ergebnis (temporäres Konto, das im Abschlussprozess verwendet wird)
Permanente Konten (Nicht geschlossen) :
- Vermögenskonten (Klassen 2, 3, 4, 5) : Salden werden vorgetragen
- Verbindlichkeitskonten (Klassen 1, 4) : Salden werden vorgetragen
- Eigenkapitalkonten (Klasse 1) : Aktualisiert, aber nicht zurückgesetzt
Der Abschlussprozess
Der Abschlussprozess umfasst vier Schritte:
- Ertragskonten schließen → Ergebnis
- Aufwandskonten schließen → Ergebnis
- Ergebnis schließen → Gewinnrücklagen
- Entnahmen/Ausschüttungen schließen → Gewinnrücklagen (falls zutreffend)
Schritt 1: Ertragskonten schließen
Zweck : Alle Ertragskontensalden auf das Ergebnis übertragen
Prozess :
- Jedes Ertragskonto mit seinem Saldo belasten
- Ergebnis mit Gesamterträgen gutschreiben
Beispiel :
Aus angepasster Probebilanz:
- Dienstleistungserlöse (701000) : Guthabensaldo von 13.000 €
- Umsatzerlöse (700000) : Guthabensaldo von 2.000 €
Abschlussbuchung :
Datum : 2024-11-30
701000 Dienstleistungserlöse €13,000
700000 Umsatzerlöse 2,000
350000 Ergebnis €15,000
Um Ertragskonten auf das Ergebnis zu schließen
PCN-Hinweis : Das Ergebnis ist normalerweise Konto 350000 oder ein temporäres Konto. Einige Unternehmen verwenden eine direkte Abschlussmethode.
Nach Abschluss :
- Dienstleistungserlöse : 0 €
- Umsatzerlöse : 0 €
- Ergebnis : Guthabensaldo von 15.000 €
Schritt 2: Aufwandskonten schließen
Zweck : Alle Aufwandskontensalden auf das Ergebnis übertragen
Prozess :
- Jedes Aufwandskonto mit seinem Saldo gutschreiben
- Ergebnis mit Gesamtaufwendungen belasten
Beispiel :
Aus angepasster Probebilanz:
- Gehaltsaufwand (620000) : Sollsaldo von 9.500 €
- Mietaufwand (612000) : Sollsaldo von 2.400 €
- Nebenkostenaufwand (615000) : Sollsaldo von 1.500 €
- Versicherungsaufwand (613000) : Sollsaldo von 100 €
- Abschreibungsaufwand (640000) : Sollsaldo von 500 €
- Zinsaufwand (660000) : Sollsaldo von 100 €
- Materialaufwand (619000) : Sollsaldo von 1.000 €
Gesamtaufwendungen : 15.100 €
Abschlussbuchung :
Datum : 2024-11-30
350000 Ergebnis €15,100
620000 Gehaltsaufwand €9,500
612000 Mietaufwand 2,400
615000 Nebenkostenaufwand 1,500
619000 Materialaufwand 1,000
613000 Versicherungsaufwand 100
640000 Abschreibungsaufwand 500
660000 Zinsaufwand 100
Um Aufwandskonten auf das Ergebnis zu schließen
Nach Abschluss :
- Alle Aufwandskonten : 0 €
- Ergebnis : 15.100 € Soll, 15.000 € Haben = Sollsaldo von 100 € (Nettoverlust)
Schritt 3: Ergebnis schließen
Zweck : Nettoergebnis oder Nettoverlust auf Gewinnrücklagen übertragen
Prozess :
- Bei Nettoergebnis : Ergebnis belasten, Gewinnrücklagen gutschreiben
- Bei Nettoverlust : Ergebnis gutschreiben, Gewinnrücklagen belasten
Beispiel (Nettoverlust) :
Das Ergebnis hat einen Sollsaldo von 100 € (Nettoverlust)
Abschlussbuchung :
Datum : 2024-11-30
104000 Gewinnrücklagen €100
350000 Ergebnis €100
Um das Ergebnis (Nettoverlust) auf Gewinnrücklagen zu schließen
Nach Abschluss :
- Ergebnis : 0 €
- Gewinnrücklagen : Um 100 € verringert (Nettoverlust)
Bei Nettoergebnis (Alternatives Beispiel) :
Wenn das Ergebnis einen Guthabensaldo von 2.000 € (Nettoergebnis) hätte:
Abschlussbuchung :
Datum : 2024-11-30
350000 Ergebnis €2,000
104000 Gewinnrücklagen €2,000
Um das Ergebnis (Nettoergebnis) auf Gewinnrücklagen zu schließen
Schritt 4: Entnahmen/Ausschüttungen schließen (Falls zutreffend)
Zweck : Eigentümerentnahmen oder Ausschüttungen auf Gewinnrücklagen übertragen
Hinweis : Dieser Schritt gilt, wenn das Unternehmen ein Entnahmekonto hat (üblich bei Einzelunternehmen) oder Ausschüttungen vornimmt (bei Kapitalgesellschaften).
Beispiel (Entnahmen) :
Wenn der Eigentümer während der Periode 500 € entnommen hat:
Abschlussbuchung :
Datum : 2024-11-30
104000 Gewinnrücklagen €500
301000 Eigentümerentnahmen €500
Um Entnahmen auf Gewinnrücklagen zu schließen
PCN-Hinweis : Entnahmen sind normalerweise in Klasse 3 oder werden über Eigenkapitalkonten gehandhabt, je nach Entitätstyp.
Alternative: Direkte Abschlussmethode
Einige Unternehmen schließen direkt auf Gewinnrücklagen, ohne das Ergebnis zu verwenden:
Schritt 1: Erträge schließen
701000 Dienstleistungserlöse €13,000
700000 Umsatzerlöse 2,000
104000 Gewinnrücklagen €15,000
Schritt 2: Aufwendungen schließen
104000 Gewinnrücklagen €15,100
620000 Gehaltsaufwand €9,500
612000 Mietaufwand 2,400
[Weitere Aufwendungen...]
Ergebnis : Gleich wie bei Verwendung des Ergebnisses, aber mit weniger Einträgen.
Vollständiges Abschlussbeispiel
Schließen wir die Bücher für Le Petit Bistro mit der Ergebnismethode:
Aus angepasster Probebilanz :
- Dienstleistungserlöse : 13.000 € Haben
- Gesamtaufwendungen : 15.100 € Soll
- Nettoverlust : 100 €
Abschlussbuchungen :
Buchung 1: Erträge schließen
701000 Dienstleistungserlöse €13,000
350000 Ergebnis €13,000
Um Ertragskonten zu schließen
Buchung 2: Aufwendungen schließen
350000 Ergebnis €15,100
620000 Gehaltsaufwand €9,500
612000 Mietaufwand 2,400
615000 Nebenkostenaufwand 1,500
619000 Materialaufwand 1,000
613000 Versicherungsaufwand 100
640000 Abschreibungsaufwand 500
660000 Zinsaufwand 100
Um Aufwandskonten zu schließen
Buchung 3: Ergebnis schließen
104000 Gewinnrücklagen €100
350000 Ergebnis €100
Um das Ergebnis (Nettoverlust) auf Gewinnrücklagen zu schließen
Übertragung von Abschlussbuchungen auf T-Konten
Dienstleistungserlöse :
Dienstleistungserlöse (701000)
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Nov 30 Abschluss €13,000 │ Nov 01-30 Erträge €13,000
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Saldo €0
Ergebnis :
Ergebnis (350000)
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Nov 30 Aufwendungen €15,100 │ Nov 30 Erträge €13,000
Nov 30 Abschluss €100 │
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Saldo €0
Gewinnrücklagen :
Gewinnrücklagen (104000)
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Nov 30 Nettoverlust €100 │ Nov 01 Saldo €5,000
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│ Saldo €4,900
Luxemburg-Compliance-Hinweis
In Luxemburg müssen Abschlussbuchungen:
- Am Periodenende vorgenommen werden (monatlich, vierteljährlich oder jährlich)
- Ordnungsgemäße PCN-Kontenklassifizierungen verwenden
- Dokumentiert und 10 Jahre aufbewahrt werden
- Vor der Einreichung von Jahresabschlüssen abgeschlossen werden
- PCN-Standards für die Kontenbehandlung befolgen
Nachdenken
Warum ist es wichtig, Ertrags- und Aufwandskonten am Ende jeder Periode zu schließen? Was würde passieren, wenn diese Konten nicht geschlossen würden?