5.4 Annexe : Compléter un cycle comptable complet pour une entreprise
Le cycle comptable complet
Travaillons sur un cycle comptable complet du début à la fin pour une PME luxembourgeoise.
Informations sur l'entreprise
Entreprise : Mode Luxembourg SARL (magasin de vêtements) Période : Décembre 2024 Soldes de départ (de la balance après clôture du 30 novembre) :
- Trésorerie : 20 000 €
- Stocks : 15 000 €
- Équipement : 25 000 €
- Amortissements cumulés : 1 000 €
- Dettes fournisseurs : 5 000 €
- Capital social : 30 000 €
- Bénéfices non distribués : 24 000 €
Étape 1 : Identifier et enregistrer les transactions
Transactions de décembre :
1er déc : Achat de stocks 8 000 € à crédit (TVA exclue), TVA 17 %, récupérable 5 déc : Vente de marchandises 12 000 € en espèces (TVA exclue), TVA 17 %. Coût des marchandises vendues 7 000 € 10 déc : Paiement du loyer 1 200 € 15 déc : Vente de marchandises 6 000 € à crédit (TVA exclue), TVA 17 %. Coût des marchandises vendues 3 500 € 20 déc : Paiement des salaires 4 000 € 22 déc : Réception du paiement client 6 000 € (de la vente du 15 déc) 25 déc : Paiement fournisseur 5 000 € (de l'achat du 1er déc) 28 déc : Achat d'équipement 10 000 €, paiement de 3 000 € en espèces et 7 000 € en billet à ordre 30 déc : Paiement des services publics 300 €
Écritures de journal :
1er déc :
321000 Stocks €8,000
431000 TVA récupérable 1,360
400000 Dettes fournisseurs €9,360
5 déc :
510000 Trésorerie €14,040
700000 Revenus de ventes €12,000
430000 TVA à payer 2,040
602000 Coût des marchandises vendues €7,000
321000 Stocks €7,000
10 déc :
612000 Charges de loyer €1,200
510000 Trésorerie €1,200
15 déc :
410000 Créances clients €7,020
700000 Revenus de ventes €6,000
430000 TVA à payer 1,020
602000 Coût des marchandises vendues €3,500
321000 Stocks €3,500
20 déc :
620000 Charges de salaires €4,000
510000 Trésorerie €4,000
22 déc :
510000 Trésorerie €6,000
410000 Créances clients €6,000
25 déc :
400000 Dettes fournisseurs €5,000
510000 Trésorerie €5,000
28 déc :
223000 Équipement €10,000
510000 Trésorerie €3,000
120000 Billets à payer €7,000
30 déc :
615000 Charges de services publics €300
510000 Trésorerie €300
Étape 2 : Reporter sur les comptes du grand livre
(Résumé des soldes après report)
Trésorerie (510000) : 20 000 € + 14 040 € + 6 000 € - 1 200 € - 4 000 € - 5 000 € - 3 000 € - 300 € = 26 540 €
Stocks (321000) : 15 000 € + 8 000 € - 7 000 € - 3 500 € = 12 500 €
Équipement (223000) : 25 000 € + 10 000 € = 35 000 €
Créances clients (410000) : 0 € + 7 020 € - 6 000 € = 1 020 €
TVA récupérable (431000) : 0 € + 1 360 € = 1 360 €
Dettes fournisseurs (400000) : 5 000 € + 9 360 € - 5 000 € = 9 360 €
TVA à payer (430000) : 0 € + 2 040 € + 1 020 € = 3 060 €
Billets à payer (120000) : 0 € + 7 000 € = 7 000 €
Revenus de ventes (700000) : 0 € + 12 000 € + 6 000 € = 18 000 €
Coût des marchandises vendues (602000) : 0 € + 7 000 € + 3 500 € = 10 500 €
Charges de loyer (612000) : 0 € + 1 200 € = 1 200 €
Charges de salaires (620000) : 0 € + 4 000 € = 4 000 €
Charges de services publics (615000) : 0 € + 300 € = 300 €
Étape 3 : Préparer la balance non ajustée
Mode Luxembourg SARL
Balance non ajustée
31 décembre 2024
Compte Débit Crédit
─────────────────────────────────────────────────
510000 Trésorerie €26,540
410000 Créances clients 1,020
321000 Stocks 12,500
431000 TVA récupérable 1,360
223000 Équipement 35,000
241000 Amortissements cumulés €1,000
400000 Dettes fournisseurs 9,360
430000 TVA à payer 3,060
120000 Billets à payer 7,000
101000 Capital social 30,000
104000 Bénéfices non distribués 24,000
700000 Revenus de ventes 18,000
602000 Coût des marchandises vendues 10,500
612000 Charges de loyer 1,200
620000 Charges de salaires 4,000
615000 Charges de services publics 300
─────────────────────────────────────────────────
TOTAUX €92,420 €92,420
Note : Les totaux s'équilibrent ✓
Étape 4 : Effectuer les écritures d'ajustement
Informations supplémentaires :
- Amortissement : Équipement 35 000 €, durée de vie 5 ans, 583 €/mois (35 000 € ÷ 60)
- Salaires à recevoir : 800 € pour la dernière semaine de décembre
- Loyer payé d'avance : Aucun (payé mensuellement)
- Fournitures : Aucune
Écritures d'ajustement :
31 déc :
640000 Charges d'amortissement €583
241000 Amortissements cumulés €583
31 déc :
620000 Charges de salaires €800
440000 Salaires à payer €800
Étape 5 : Préparer la balance ajustée
Mode Luxembourg SARL
Balance ajustée
31 décembre 2024
Compte Débit Crédit
─────────────────────────────────────────────────
510000 Trésorerie €26,540
410000 Créances clients 1,020
321000 Stocks 12,500
431000 TVA récupérable 1,360
223000 Équipement 35,000
241000 Amortissements cumulés €1,583
400000 Dettes fournisseurs 9,360
430000 TVA à payer 3,060
440000 Salaires à payer 800
120000 Billets à payer 7,000
101000 Capital social 30,000
104000 Bénéfices non distribués 24,000
700000 Revenus de ventes 18,000
602000 Coût des marchandises vendues 10,500
612000 Charges de loyer 1,200
620000 Charges de salaires 4,800
615000 Charges de services publics 300
640000 Charges d'amortissement 583
─────────────────────────────────────────────────
TOTAUX €92,803 €92,803
Étape 6 : Préparer les états financiers
Compte de résultat :
Mode Luxembourg SARL
Compte de résultat
Pour le mois clos le 31 décembre 2024
REVENUS
Revenus de ventes (700000) €18,000
COÛT DES MARCHANDISES VENDUES
Coût des marchandises vendues (602000) (10,500)
Marge brute €7,500
CHARGES D'EXPLOITATION
Charges de salaires (620000) €4,800
Charges de loyer (612000) 1,200
Charges de services publics (615000) 300
Charges d'amortissement (640000) 583
Total des charges d'exploitation (6,883)
RÉSULTAT NET €617
État des variations des capitaux propres :
Mode Luxembourg SARL
État des variations des capitaux propres
Pour le mois clos le 31 décembre 2024
Capitaux propres au début, 1er décembre 2024
Capital social (101000) €30,000
Bénéfices non distribués (104000) 24,000
Total des capitaux propres au début €54,000
Ajout : Résultat net (du compte de résultat) 617
Moins : Distributions 0
Capitaux propres à la fin, 31 décembre 2024 €54,617
Bilan :
Mode Luxembourg SARL
Bilan
Au 31 décembre 2024
ACTIFS
Actifs courants :
Trésorerie (510000) €26,540
Créances clients (410000) 1,020
Stocks (321000) 12,500
TVA récupérable (431000) 1,360
Total des actifs courants €41,420
Actifs non courants :
Équipement (223000) €35,000
Moins : Amortissements cumulés (241000) (1,583)
Équipement net 33,417
Total des actifs non courants 33,417
TOTAL DES ACTIFS €74,837
PASSIFS
Passifs courants :
Dettes fournisseurs (400000) €9,360
TVA à payer (430000) 3,060
Salaires à payer (440000) 800
Total des passifs courants €13,220
Passifs non courants :
Billets à payer (120000) 7,000
Total des passifs non courants 7,000
TOTAL DES PASSIFS €20,220
CAPITAUX PROPRES
Capital social (101000) €30,000
Bénéfices non distribués (104000) 24,617
Total des capitaux propres 54,617
TOTAL DES PASSIFS ET CAPITAUX PROPRES €74,837
Vérification : Actifs (74 837 €) = Passifs (20 220 €) + Capitaux propres (54 617 €) ✓
Étape 7 : Préparer les écritures de clôture
Clôturer les revenus :
700000 Revenus de ventes €18,000
350000 Résultat €18,000
Clôturer les charges :
350000 Résultat €17,383
602000 Coût des marchandises vendues €10,500
620000 Charges de salaires 4,800
612000 Charges de loyer 1,200
615000 Charges de services publics 300
640000 Charges d'amortissement 583
Clôturer le Résultat :
350000 Résultat €617
104000 Bénéfices non distribués €617
Étape 8 : Préparer la balance après clôture
Mode Luxembourg SARL
Balance après clôture
31 décembre 2024
Compte Débit Crédit
─────────────────────────────────────────────────
510000 Trésorerie €26,540
410000 Créances clients 1,020
321000 Stocks 12,500
431000 TVA récupérable 1,360
223000 Équipement 35,000
241000 Amortissements cumulés €1,583
400000 Dettes fournisseurs 9,360
430000 TVA à payer 3,060
440000 Salaires à payer 800
120000 Billets à payer 7,000
101000 Capital social 30,000
104000 Bénéfices non distribués 24,617
─────────────────────────────────────────────────
TOTAUX €76,420 €76,420
Vérification : Tous les comptes temporaires sont à zéro, seuls les comptes permanents restent.
Résumé du cycle comptable
- ✅ Identifier et enregistrer les transactions
- ✅ Reporter sur les comptes du grand livre
- ✅ Préparer la balance non ajustée
- ✅ Effectuer les écritures d'ajustement
- ✅ Préparer la balance ajustée
- ✅ Préparer les états financiers
- ✅ Préparer les écritures de clôture
- ✅ Préparer la balance après clôture
Cycle terminé ! Prêt pour la période suivante.