6.8 Comptabilité des stocks de détail/hôtellerie au Luxembourg (PCN Classe 3)

PCN Classe 3 : Comptes de stocks

La Classe 3 contient tous les comptes liés aux stocks selon le PCN 2020.

Plages de comptes :

• 300000-309999 : Matières premières (Matières Premières)
• 310000-319999 : En cours de fabrication (En Cours de Fabrication)
• 320000-329999 : Produits finis (Produits Finis)
• 321000 : Marchandises (Marchandises)

Comptes de stocks pour différents types d'entreprises

Entreprises de détail

Compte principal :

• 321000 : Marchandises (Marchandises)

Utilisation :

• Tous les biens détenus pour la vente
• Biens finis achetés
• Prêts à être vendus aux clients

Exemple : Stocks d'un magasin de vêtements

321000 Marchandises                €25,000

Restaurants/Hôtellerie

Ingrédients alimentaires :

• 300000 : Matières premières (pour ingrédients à préparer)
• Ou 321000 : Marchandises (si traité comme marchandises)

Articles de détail :

• 321000 : Marchandises (vin, grains de café, marchandises à vendre)

Exemple : Restaurant avec les deux

300000 Matières premières (Aliments)         €5,000
321000 Marchandises (Vin, Détail)   €3,000

Entreprises manufacturières

Matières premières :

• 300000 : Matières premières

En cours de fabrication :

• 310000 : En cours de fabrication

Produits finis :

• 320000 : Produits finis

Méthodes d'évaluation des stocks

Le Luxembourg permet :

• FIFO (Premier entré, premier sorti)
• Moyenne pondérée
• Identification spécifique (pour articles uniques)

Exigence Luxembourg :

• Doit utiliser une méthode cohérente
• Doit être divulguée dans les notes aux états financiers
• Doit être raisonnable et justifiable

Composantes du coût des stocks

Le coût des stocks comprend :

• Prix d'achat
• Frais de transport entrants
• Droits d'importation (si applicable)
• Autres coûts pour rendre les stocks prêts à la vente

Ne comprend PAS :

• Charges de vente
• Charges administratives
• Coûts de stockage (sauf si nécessaire pour la vente)

TVA luxembourgeoise et stocks

Traitement TVA :

• Stocks enregistrés au coût net (TVA exclue)
• TVA récupérable (431000) enregistrée séparément
• TVA sur les ventes enregistrée comme TVA à payer (430000)
• Différents taux de TVA nécessitent un suivi séparé

Exemple : Stocks mixtes

Stocks de restaurant :

• Ingrédients alimentaires (TVA 3 %) : 1 000 € net
• Vin (TVA 14 %) : 500 € net
• Équipement/fournitures (TVA 17 %) : 200 € net

Enregistrement :

321000 Stocks - Aliments             €1,000
321000 Stocks - Boissons         500
321000 Stocks - Fournitures          200
431000 TVA récupérable               103  (€30 + €70 + €34)
400000 Dettes fournisseurs                          €1,803

Gestion des stocks

Meilleures pratiques :

• Comptages réguliers de stocks (même avec système perpétuel)
• Documentation appropriée
• Stockage sécurisé
• Rotation (FIFO pour périssables)
• Surveillance du vol ou de la détérioration

Note de conformité Luxembourg

Pour les stocks au Luxembourg :

• Doit utiliser les comptes PCN Classe 3
• Doit évaluer les stocks correctement
• Doit utiliser une méthode d'évaluation cohérente
• Doit être divulgué dans les états financiers
• Doit justifier les valeurs des stocks avec documentation
• Doit se conformer aux exigences TVA

Réfléchir

Un restaurant luxembourgeois achète des ingrédients alimentaires (à cuisiner) et des bouteilles de vin (à vendre en détail). Comment ceux-ci devraient-ils être classés dans le PCN ? Quels comptes devraient être utilisés ?

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