6.9 TVA luxembourgeoise sur les marchandises (taux 3 %, 8 %, 14 %, 17 %)

Taux de TVA sur les marchandises

Le Luxembourg a quatre taux de TVA qui s'appliquent à différents types de marchandises :

• 3 % : Produits alimentaires, livres, produits pharmaceutiques, vêtements pour enfants
• 8 % : Certains produits alimentaires (à emporter), hébergement hôtelier
• 14 % : Boissons alcoolisées (quand pas dans restaurant), certains biens
• 17 % : La plupart des biens et services (taux standard)

TVA sur les types de marchandises courants

Produits alimentaires (TVA 3 %)

S'applique à :

• Produits alimentaires pour consommation humaine
• Eau (sauf minérale/gazeuse)
• Aliments pour animaux
• Graines et plantes pour production alimentaire

Exemple : Achat de 1 000 € de produits alimentaires

Écriture de journal :

321000 Stocks                   €1,000
431000 TVA récupérable               30   (3%)
400000 Dettes fournisseurs                        €1,030

Vêtements pour enfants (TVA 3 %)

S'applique à :

• Vêtements et chaussures pour enfants
• Limites d'âge s'appliquent (généralement jusqu'à 14 ans)

Exemple : Achat de 500 € de vêtements pour enfants

Écriture de journal :

321000 Stocks                   €500
431000 TVA récupérable               15   (3%)
400000 Dettes fournisseurs                          €515

Boissons alcoolisées (TVA 14 %)

S'applique à :

• Vin, bière, spiritueux
• Quand vendu comme marchandises (pas dans restaurant)

Exemple : Achat de 1 000 € de vin pour vente au détail

Écriture de journal :

321000 Stocks                   €1,000
431000 TVA récupérable              140   (14%)
400000 Dettes fournisseurs                        €1,140

Marchandises standard (TVA 17 %)

S'applique à :

• La plupart des biens non spécifiquement listés
• Électronique, meubles, vêtements généraux, etc.

Exemple : Achat de 2 000 € de marchandises générales

Écriture de journal :

321000 Stocks                   €2,000
431000 TVA récupérable              340   (17%)
400000 Dettes fournisseurs                        €2,340

TVA sur les ventes

Les mêmes taux s'appliquent aux ventes :

Exemple : Ventes mixtes

Magasin de détail vend :

• T-shirt pour enfants : 20 € (TVA 3 %)
• T-shirt pour adultes : 30 € (TVA 17 %)
• Livre : 15 € (TVA 3 %)

Écritures de journal :

Vente 1 : T-shirt pour enfants

510000 Trésorerie                        €20.60
700000 Revenus de ventes                           €20.00
430000 TVA à payer (3%)                           €0.60

Vente 2 : T-shirt pour adultes

510000 Trésorerie                        €35.10
700000 Revenus de ventes                           €30.00
430000 TVA à payer (17%)                          €5.10

Vente 3 : Livre

510000 Trésorerie                        €15.45
700000 Revenus de ventes                           €15.00
430000 TVA à payer (3%)                           €0.45

Suivi TVA pour les retours

Important : Doit suivre la TVA par taux pour la préparation appropriée de la déclaration TVA.

Exemple : Le client retourne un T-shirt pour enfants (TVA 3 %)

Écriture de journal :

700000 Retours sur ventes               €20.00
430000 TVA à payer (3%)                           €0.60
510000 Trésorerie (ou 410000 Créances)                €20.60
Pour enregistrer le retour de marchandises

Préparation de la déclaration TVA luxembourgeoise

Pour la déclaration TVA (eCDF) :

• Doit déclarer les ventes par taux de TVA
• Doit déclarer les achats par taux de TVA
• Doit calculer la TVA nette (À payer - Récupérable)
• Doit déposer avant la date limite (mensuel/trimestriel/annuel)

Exemple Résumé TVA :

TVA à payer :
  Ventes TVA 3 % : 500 € × 3 % = 15,00 €
  Ventes TVA 17 % : 2 000 € × 17 % = 340,00 €
  TVA totale à payer : 355,00 €

TVA récupérable :
  Achats TVA 3 % : 300 € × 3 % = 9,00 €
  Achats TVA 17 % : 1 500 € × 17 % = 255,00 €
  TVA totale récupérable : 264,00 €

TVA nette à payer : 355,00 € - 264,00 € = 91,00 €

Note de conformité Luxembourg

Pour la TVA sur les marchandises au Luxembourg :

• Doit utiliser le taux de TVA correct pour chaque article
• Doit suivre la TVA par taux pour la déclaration TVA
• Doit enregistrer la TVA séparément (pas dans le coût des stocks)
• Doit déposer les déclarations TVA à temps (eCDF)
• Doit maintenir une documentation appropriée
• Différents taux nécessitent une comptabilité attentive

Erreurs TVA courantes à éviter

1. Application de taux erroné : Utiliser 17 % au lieu de 3 % pour les aliments
2. Suivi TVA manquant : Ne pas suivre la TVA par taux
3. TVA dans le coût des stocks : Inclure la TVA dans les stocks (devrait être séparé)
4. Retours incorrects : Ne pas ajuster la TVA sur les retours
5. Documentation manquante : Ne pas justifier les calculs TVA

Réfléchir

Un magasin de détail luxembourgeois vend à la fois des vêtements pour enfants (TVA 3 %) et des vêtements pour adultes (TVA 17 %). Comment l'entreprise devrait-elle suivre ces ventes pour la préparation de la déclaration TVA ? Quels comptes et procédures sont nécessaires ?

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