6.9 Luxemburgische MwSt auf Waren (Sätze 3 %, 8 %, 14 %, 17 %)

MwSt-Sätze auf Waren

Luxemburg hat vier MwSt-Sätze, die auf verschiedene Warentypen angewendet werden :

• 3 % : Lebensmittelprodukte, Bücher, Arzneimittel, Kinderbekleidung
• 8 % : Einige Lebensmittelprodukte (zum Mitnehmen), Hotelunterkunft
• 14 % : Alkoholische Getränke (wenn nicht im Restaurant), einige Waren
• 17 % : Die meisten Waren und Dienstleistungen (Standardsatz)

MwSt auf häufige Warentypen

Lebensmittelprodukte (MwSt 3 %)

Gilt für :

• Lebensmittelprodukte für menschlichen Verzehr
• Wasser (außer Mineral-/Sprudelwasser)
• Tierfutter
• Samen und Pflanzen für Lebensmittelproduktion

Beispiel : Kauf von 1.000 € Lebensmittelprodukten

Journaleintrag :

321000 Vorräte                   €1,000
431000 MwSt-Vorsteuer               30   (3%)
400000 Verbindlichkeiten aus L.u.L.                        €1,030

Kinderbekleidung (MwSt 3 %)

Gilt für :

• Bekleidung und Schuhe für Kinder
• Altersgrenzen gelten (typischerweise bis 14 Jahre)

Beispiel : Kauf von 500 € Kinderbekleidung

Journaleintrag :

321000 Vorräte                   €500
431000 MwSt-Vorsteuer               15   (3%)
400000 Verbindlichkeiten aus L.u.L.                          €515

Alkoholische Getränke (MwSt 14 %)

Gilt für :

• Wein, Bier, Spirituosen
• Wenn als Waren verkauft (nicht im Restaurant)

Beispiel : Kauf von 1.000 € Wein zum Einzelhandelsverkauf

Journaleintrag :

321000 Vorräte                   €1,000
431000 MwSt-Vorsteuer              140   (14%)
400000 Verbindlichkeiten aus L.u.L.                        €1,140

Standard-Waren (MwSt 17 %)

Gilt für :

• Die meisten nicht spezifisch aufgelisteten Waren
• Elektronik, Möbel, allgemeine Bekleidung usw.

Beispiel : Kauf von 2.000 € allgemeinen Waren

Journaleintrag :

321000 Vorräte                   €2,000
431000 MwSt-Vorsteuer              340   (17%)
400000 Verbindlichkeiten aus L.u.L.                        €2,340

MwSt auf Verkäufe

Gleiche Sätze gelten für Verkäufe :

Beispiel : Gemischte Verkäufe

Einzelhandelsgeschäft verkauft :

• Kinder-T-Shirt : 20 € (MwSt 3 %)
• Erwachsenen-T-Shirt : 30 € (MwSt 17 %)
• Buch : 15 € (MwSt 3 %)

Journaleinträge :

Verkauf 1 : Kinder-T-Shirt

510000 Kasse                        €20.60
700000 Umsatzerlöse                           €20.00
430000 MwSt-Verbindlichkeiten (3%)                           €0.60

Verkauf 2 : Erwachsenen-T-Shirt

510000 Kasse                        €35.10
700000 Umsatzerlöse                           €30.00
430000 MwSt-Verbindlichkeiten (17%)                          €5.10

Verkauf 3 : Buch

510000 Kasse                        €15.45
700000 Umsatzerlöse                           €15.00
430000 MwSt-Verbindlichkeiten (3%)                           €0.45

MwSt-Verfolgung für Rückgaben

Wichtig : Muss MwSt nach Satz für ordnungsgemäße MwSt-Erklärungsvorbereitung verfolgen.

Beispiel : Kunde gibt Kinder-T-Shirt zurück (MwSt 3 %)

Journaleintrag :

700000 Verkaufsrückgaben               €20.00
430000 MwSt-Verbindlichkeiten (3%)                           €0.60
510000 Kasse (oder 410000 Forderungen)                €20.60
Um Rückgabe von Waren zu erfassen

Luxemburgische MwSt-Erklärungsvorbereitung

Für MwSt-Erklärung (eCDF) :

• Muss Verkäufe nach MwSt-Satz melden
• Muss Käufe nach MwSt-Satz melden
• Muss Nett-MwSt berechnen (Verbindlichkeiten - Vorsteuer)
• Muss vor Frist einreichen (monatlich/vierteljährlich/jährlich)

Beispiel MwSt-Zusammenfassung :

MwSt-Verbindlichkeiten :
  Verkäufe MwSt 3 % : 500 € × 3 % = 15,00 €
  Verkäufe MwSt 17 % : 2.000 € × 17 % = 340,00 €
  Gesamt-MwSt-Verbindlichkeiten : 355,00 €

MwSt-Vorsteuer :
  Käufe MwSt 3 % : 300 € × 3 % = 9,00 €
  Käufe MwSt 17 % : 1.500 € × 17 % = 255,00 €
  Gesamt-MwSt-Vorsteuer : 264,00 €

Nett-MwSt zu zahlen : 355,00 € - 264,00 € = 91,00 €

Luxemburg-Compliance-Hinweis

Für MwSt auf Waren in Luxemburg :

• Muss korrekten MwSt-Satz für jeden Artikel verwenden
• Muss MwSt nach Satz für MwSt-Erklärung verfolgen
• Muss MwSt separat erfassen (nicht in Vorratskosten)
• Muss MwSt-Erklärungen rechtzeitig einreichen (eCDF)
• Muss ordnungsgemäße Dokumentation führen
• Verschiedene Sätze erfordern sorgfältige Buchhaltung

Häufige MwSt-Fehler zu vermeiden

1. Falsche Satzanwendung : 17 % statt 3 % für Lebensmittel verwenden
2. Fehlende MwSt-Verfolgung : MwSt nicht nach Satz verfolgen
3. MwSt in Vorratskosten : MwSt in Vorräte einschließen (sollte separat sein)
4. Falsche Rückgaben : MwSt auf Rückgaben nicht anpassen
5. Fehlende Dokumentation : MwSt-Berechnungen nicht unterstützen

Nachdenken

Ein luxemburgisches Einzelhandelsgeschäft verkauft sowohl Kinderbekleidung (MwSt 3 %) als auch Erwachsenenbekleidung (MwSt 17 %). Wie sollte das Unternehmen diese Verkäufe für die MwSt-Erklärungsvorbereitung verfolgen ? Welche Konten und Verfahren sind erforderlich ?

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