6.4 Transaktionen für den Verkauf von Waren mit dem permanenten Lagerbestandssystem analysieren und erfassen

Warenverkauf

Wenn ein Handelsunternehmen Lagerbestände verkauft, muss es erfassen :

• Den Verkauf (Umsatz und Forderungen/Kasse)
• Die Kosten der verkauften Waren (Reduzierung der Vorräte)
• Die MwSt auf den Verkauf

Grundlegende Verkaufs-Transaktion

Transaktion : Waren bar verkaufen

Beispiel : Einzelhandelsgeschäft verkauft 1.000 € Kleidung bar (MwSt ausgeschlossen), MwSt 17 %. Die Kosten der verkauften Waren betragen 600 €.

Journaleinträge (zwei Einträge) :

Eintrag 1 : Verkauf erfassen

510000 Kasse                       €1,170
700000 Umsatzerlöse (Klasse 7)              €1,000
430000 MwSt-Verbindlichkeiten (Klasse 4)                    €170
Um Barverkauf von Waren zu erfassen

Eintrag 2 : Kosten der verkauften Waren erfassen

602000 Kosten der verkauften Waren (Klasse 6) €600
321000 Vorräte (Klasse 3)                    €600
Um Kosten der verkauften Waren zu erfassen

PCN-Konten :

• 510000 : Kasse (Klasse 5)
• 700000 : Umsatzerlöse (Klasse 7)
• 430000 : MwSt-Verbindlichkeiten (Klasse 4)
• 602000 : Kosten der verkauften Waren (Klasse 6)
• 321000 : Vorräte (Klasse 3)

Nach Einträgen :

• Umsatzerlöse : 1.000 €
• Kosten der verkauften Waren : 600 €
• Bruttogewinn : 400 €
• Vorräte um 600 € reduziert

Verkauf auf Kredit

Transaktion : Waren auf Kredit verkaufen

Beispiel : Verkauf von 2.000 € Waren auf Kredit (MwSt ausgeschlossen), MwSt 17 %. Die Kosten betragen 1.200 €.

Journaleinträge :

Eintrag 1 : Verkauf erfassen

410000 Forderungen aus L.u.L.        €2,340
700000 Umsatzerlöse                          €2,000
430000 MwSt-Verbindlichkeiten                              €340
Um Verkauf von Waren auf Kredit zu erfassen

Eintrag 2 : Kosten der verkauften Waren erfassen

602000 Kosten der verkauften Waren         €1,200
321000 Vorräte                              €1,200
Um Kosten der verkauften Waren zu erfassen

Rückgaben und Rabatte auf Verkäufe

Verkaufsrückgabe : Kunde gibt Waren zurück

Beispiel : Kunde gibt 500 € Waren zurück (MwSt ausgeschlossen), die für 500 € mit Kosten von 300 € verkauft wurden.

Journaleinträge :

Eintrag 1 : Verkauf umkehren

700000 Verkaufsrückgaben (oder Umsatzerlöse reduzieren) €500
430000 MwSt-Verbindlichkeiten                             €85
410000 Forderungen aus L.u.L. (oder 510000 Kasse)            €585
Um Rückgabe von Waren zu erfassen

Eintrag 2 : Vorräte zurückgeben

321000 Vorräte                  €300
602000 Kosten der verkauften Waren                     €300
Um Waren zu Vorräten zurückzugeben

PCN-Hinweis : Verkaufsrückgaben können sein :

• Separates Konto : 702000 Verkaufsrückgaben (Klasse 7 - Gegenertrag)
• Oder gegen Umsatzerlöse verrechnet

Verkaufsrabatt : Preisreduktion für beschädigte Waren, die vom Kunden behalten werden

Beispiel : Gewährung von 100 € Rabatt (MwSt ausgeschlossen) für leicht beschädigte Waren.

Journaleintrag :

703000 Verkaufsrabatte (Klasse 7)  €100
430000 MwSt-Verbindlichkeiten                             €17
410000 Forderungen aus L.u.L. (oder 510000 Kasse)            €117
Um Verkaufsrabatt zu erfassen

Hinweis : Keine Vorratsanpassung (Kunde behält Waren).

Skonti auf Verkäufe

Verkaufsskonto : Rabatt für frühe Zahlung durch Kunden

Beispiel : Verkauf von 5.000 € auf Kredit, Bedingungen 2/10, n/30. Kunde zahlt innerhalb von 10 Tagen.

Anfänglicher Verkauf :

410000 Forderungen aus L.u.L.        €5,850
700000 Umsatzerlöse                          €5,000
430000 MwSt-Verbindlichkeiten                              €850

Zahlung innerhalb der Skontofrist :

510000 Kasse                       €5,733
703000 Verkaufsskonti (Klasse 7)    €100  (2% von €5,000)
410000 Forderungen aus L.u.L.                    €5,850
Um Zahlung innerhalb der Skontofrist zu erfassen
(MwSt bereits auf ursprünglichen Verkauf erfasst)

PCN-Hinweis : Verkaufsskonti : 703000 (Klasse 7 - Gegenertrag)

Luxemburgische MwSt auf Verkäufe

Verschiedene MwSt-Sätze für verschiedene Waren :

Beispiel : Restaurant verkauft verschiedene Artikel

Transaktion : Restaurant verkauft :

• Essen (vor Ort) : 100 € (MwSt ausgeschlossen), MwSt 3 %
• Wein : 50 € (MwSt ausgeschlossen), MwSt 14 %
• Essen zum Mitnehmen : 30 € (MwSt ausgeschlossen), MwSt 8 %

Journaleintrag :

510000 Kasse                       €195.40
701000 Dienstleistungserlöse (Essen)                €100.00
701000 Dienstleistungserlöse (Getränke)             €50.00
701000 Dienstleistungserlöse (Zum Mitnehmen)             €30.00
430000 MwSt-Verbindlichkeiten                              €15.40
Um Verkäufe mit verschiedenen MwSt-Sätzen zu erfassen
(MwSt : €3.00 + €7.00 + €2.40 + €3.00 = €15.40)

Kosten-Einträge (falls zutreffend) :

602000 Kosten der verkauften Waren         €[Kosten]
321000 Vorräte                              €[Kosten]

Berechnung der Nettoumsätze

Nettoumsätze = Bruttoumsätze - Verkaufsrückgaben - Verkaufsrabatte - Verkaufsskonti

Beispiel :

• Bruttoumsätze : 50.000 €
• Verkaufsrückgaben : 2.000 €
• Verkaufsrabatte : 500 €
• Verkaufsskonti : 1.000 €
• Nettoumsätze : 50.000 € - 2.000 € - 500 € - 1.000 € = 46.500 €

Luxemburg-Compliance-Hinweis

Beim Verkauf von Waren in Luxemburg :

• Umsatz zum Nettobetrag (MwSt ausgeschlossen) erfassen
• MwSt-Verbindlichkeiten zum korrekten Satz erfassen
• Kosten der verkauften Waren sofort erfassen (permanentes System)
• Korrekten MwSt-Satz für jeden Artikeltyp verwenden
• Ordnungsgemäße Dokumentation führen
• Verkäufe nach MwSt-Satz für MwSt-Erklärungsvorbereitung verfolgen

Nachdenken

Ein luxemburgisches Einzelhandelsgeschäft verkauft ein Kinder-T-Shirt (MwSt 3 %) für 20 € und ein Erwachsenen-T-Shirt (MwSt 17 %) für 30 €. Die Kosten des Kinder-T-Shirts betrugen 10 €, und die Kosten des Erwachsenen-T-Shirts betrugen 15 €. Erfassen Sie beide Verkäufe mit ordnungsgemäßen MwSt- und Kosten der verkauften Waren-Einträgen.

---