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6.1 Handelsgeschäfte definieren und beschreiben

Was ist ein Handelsunternehmen?​

Ein Handelsunternehmen ist ein Unternehmen, das fertige Waren kauft und an Kunden weiterverkauft. Das Unternehmen stellt die Waren nicht her; es kauft sie von Lieferanten und verkauft sie mit Aufschlag.

Schlüsselmerkmale :

  • Kauft fertige Waren (Lagerbestände)
  • Verkauft diese Waren an Kunden
  • Hauptumsatzquelle sind Warenverkäufe
  • Muss Lagerbestände (vorhandene Waren) verfolgen
  • Muss die Kosten der verkauften Waren berechnen

Arten von Handelsunternehmen​

Abbildung 6.1: Perpetual vs. Periodic Vorräte Systems Comparison

FeaturePerpetualPeriodicLuxembourg Context
Vorräte UpdatedContinuouslyAt period endBoth acceptable under PCN
WareneinsatzRecorded at saleCalculated at period endPerpetual better for VAT tracking
Vorräte BalanceAlways currentKnown only at period endPerpetual recommended for most businesses
Physical CountFor verificationRequired for calculationBoth require periodic counts
ComplexityHigherLowerPerpetual requires system support
CostHigher (system needed)LowerPerpetual: software cost; Periodic: manual work
ControlBetter (real-time)Less (periodic)Perpetual provides better control
VAT ComplianceEasier (real-time tracking)More difficultPerpetual recommended for VAT
PCN ComplianceFully compliantFully compliantBoth acceptable under PCN
Best ForMost businesses, computerizedVery small, simple operationsMost Luxembourg SMEs use perpetual

Alternativtext: Comparison table showing differences between perpetual and periodic inventory systems, including inventory update frequency, cost of goods sold calculation, inventory balance tracking, physical count requirements, complexity, cost, control, VAT compliance, PCN compliance, and best use cases, with Luxembourg-specific context for each aspect.

Einzelhandelsunternehmen :

  • Verkaufen direkt an Endverbraucher
  • Beispiele : Bekleidungsgeschäfte, Lebensmittelläden, Elektronikgeschäfte
  • Luxemburgische Beispiele : Modeboutiquen, Supermärkte, Fachgeschäfte

Großhandelsunternehmen :

  • Verkaufen an andere Unternehmen (Einzelhändler, Restaurants usw.)
  • Beispiele : Händler, Lieferanten
  • Luxemburgische Beispiele : Lebensmittelhändler, Getränkegroßhändler

E-Commerce-Unternehmen :

  • Verkaufen Waren online
  • Beispiele : Online-Einzelhändler, Marktplätze
  • Luxemburgische Beispiele : Online-Shops, Amazon-Verkäufer

Gemischte Unternehmen :

  • Kombinieren Dienstleistung und Handel
  • Beispiele : Restaurants, die Einzelhandelsartikel verkaufen, Dienstleistungsunternehmen mit Produktverkäufen
  • Luxemburgische Beispiele : Restaurants, die Wein verkaufen, Cafés, die Kaffeebohnen verkaufen

Handelsunternehmen vs. Dienstleistungsunternehmen​

Dienstleistungsunternehmen :

  • Erbringen Dienstleistungen (keine Waren)
  • Umsatz aus erbrachten Dienstleistungen
  • Keine Lagerbestände (oder minimale Vorräte)
  • Beispiele : Beratung, Buchhaltung, Rechtsdienstleistungen

Handelsunternehmen :

  • Verkaufen Waren (Lagerbestände)
  • Umsatz aus Warenverkäufen
  • Müssen Lagerbestände führen
  • Müssen die Kosten der verkauften Waren berechnen
  • Beispiele : Einzelhandelsgeschäfte, Großhandelsbetriebe

Gemischte Unternehmen (Wie Maries Restaurant) :

  • Erbringen sowohl Dienstleistungen als auch verkaufen Waren
  • Müssen beide separat buchen
  • Dienstleistungsumsatz und Warenverkäufe
  • Dienstleistungsaufwendungen und Kosten der verkauften Waren

Die Handels-Gewinn- und Verlustrechnung​

Handelsunternehmen haben eine andere Gewinn- und Verlustrechnungsstruktur als Dienstleistungsunternehmen :

Gewinn- und Verlustrechnung eines Dienstleistungsunternehmens :

Umsatz
- Betriebsaufwendungen
= Nettoergebnis

Gewinn- und Verlustrechnung eines Handelsunternehmens :

Umsatzerlöse
- Kosten der verkauften Waren
= Bruttogewinn
- Betriebsaufwendungen
= Nettoergebnis

Schlüsseldifferenz : Handelsunternehmen müssen die Kosten der verkauften Waren (COGS) berechnen, die die Kosten der Lagerbestände darstellen, die während der Periode verkauft wurden.

Kosten der verkauften Waren​

Die Kosten der verkauften Waren (COGS) sind die Kosten der Waren, die während der Periode an Kunden verkauft wurden.

Formel : Kosten der verkauften Waren = Anfangsbestand + Käufe - Endbestand

Komponenten :

  • Anfangsbestand : Lagerbestände zu Beginn der Periode
  • Käufe : Waren, die während der Periode gekauft wurden
  • Endbestand : Lagerbestände am Ende der Periode

Beispiel :

  • Anfangsbestand : 10.000 €
  • Käufe : 30.000 €
  • Endbestand : 12.000 €
  • Kosten der verkauften Waren : 10.000 € + 30.000 € - 12.000 € = 28.000 €

Bruttogewinn​

Der Bruttogewinn ist die Differenz zwischen Umsatzerlösen und Kosten der verkauften Waren. Er stellt den Gewinn aus dem Verkauf von Waren vor Betriebsaufwendungen dar.

Formel : Bruttogewinn = Umsatzerlöse - Kosten der verkauften Waren

Beispiel :

  • Umsatzerlöse : 50.000 €
  • Kosten der verkauften Waren : 28.000 €
  • Bruttogewinn : 50.000 € - 28.000 € = 22.000 €

Bruttogewinnmarge : Bruttogewinnmarge % = (Bruttogewinn ÷ Umsatzerlöse) × 100

Beispiel :

  • Bruttogewinnmarge : (22.000 € ÷ 50.000 €) × 100 = 44 %

Lagerbestände​

Lagerbestände (auch Waren oder Bestand genannt) bestehen aus Waren, die zum Verkauf im normalen Geschäftsverlauf gehalten werden.

PCN-Klassifizierung : Klasse 3 (Lagerkonten)

  • 321000 : Waren (Marchandises)
  • 320000 : Fertigerzeugnisse (Produits Finis)
  • 300000 : Rohstoffe (Matières Premières)

Für Einzelhandelsunternehmen :

  • Verwenden Sie 321000 : Waren

Für Restaurants :

  • Lebensmittelzutaten : Können 300000 (Rohstoffe) oder 321000 verwenden
  • Einzelhandelsartikel (Wein, Waren) : Verwenden Sie 321000

Luxemburgischer Kontext​

Häufige Handelsunternehmen in Luxemburg :

  • Einzelhandelsbekleidungsgeschäfte
  • Supermärkte und Lebensmittelläden
  • Elektronik- und Haushaltsgerätegeschäfte
  • Restaurants mit Einzelhandelsverkäufen
  • E-Commerce-Unternehmen
  • Großhandelshändler

Luxemburg-Compliance-Hinweis :

In Luxemburg müssen Handelsunternehmen :

  • Lagerbestandsaufzeichnungen nach PCN (Klasse 3) führen
  • Lagerbestände ordnungsgemäß bewerten (FIFO, gewichteter Durchschnitt)
  • Die Kosten der verkauften Waren genau berechnen
  • Korrekte MwSt-Sätze auf verschiedene Warentypen anwenden
  • Genaue Jahresabschlüsse beim RCS einreichen

Nachdenken​

Maries Restaurant serviert Mahlzeiten (Dienstleistung), verkauft aber auch Weinflaschen und Kaffeebohnen (Waren). Wie sollte sie diese unterschiedlich buchen? Welche Konten wären für jeden Verkaufstyp beteiligt?