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Kapitel 6 – Übungen und Fälle

Multiple-Choice-Fragen​

  1. Die Gewinn- und Verlustrechnung eines Handelsunternehmens enthält welches der folgenden Elemente, das ein Dienstleistungsunternehmen nicht hat ? a) Umsatz b) Aufwendungen c) Kosten der verkauften Waren d) Nettoergebnis Antwort : c) Die Kosten der verkauften Waren sind einzigartig für Handelsunternehmen.

  2. In einem permanenten Lagerbestandssystem, wann werden die Kosten der verkauften Waren erfasst ? a) Nur am Periodenende b) Zum Zeitpunkt jedes Verkaufs c) Wenn Vorräte gekauft werden d) Nie erfasst Antwort : b) Im permanenten System werden die COGS zum Zeitpunkt jedes Verkaufs erfasst.

  3. Welches PCN-Konto wird für Warenvorräte in einem Einzelhandelsgeschäft verwendet ? a) 300000 b) 310000 c) 320000 d) 321000 Antwort : d) 321000 ist Waren (Marchandises) für Einzelhandelsvorräte.

  4. Der Bruttogewinn wird berechnet als : a) Verkäufe - Betriebsaufwendungen b) Verkäufe - Kosten der verkauften Waren c) Nettoergebnis - Aufwendungen d) Umsatz - Alle Kosten Antwort : b) Bruttogewinn = Umsatzerlöse - Kosten der verkauften Waren.

  5. In Luxemburg unterliegen Lebensmittelprodukte für menschlichen Verzehr welchem MwSt-Satz ? a) 17 % b) 14 % c) 8 % d) 3 % Antwort : d) Lebensmittelprodukte unterliegen 3 % MwSt (Superermäßigungssatz).

  6. Fracht eingehend sollte erfasst werden als : a) Eine Betriebsaufwendung b) Teil der Vorratskosten c) Ein separates Ertragskonto d) Teil der Kosten der verkauften Waren nur Antwort : b) Fracht eingehend ist Teil der Vorratskosten, keine separate Aufwendung.

  7. In einem periodischen Lagerbestandssystem werden Käufe erfasst in : a) Vorratskonto b) Käufe-Konto c) Kosten der verkauften Waren-Konto d) Aufwendungskonto Antwort : b) Periodisches System verwendet Käufe-Konto (602000), nicht Vorräte.

  8. Nettoumsätze entsprechen : a) Nur Bruttoumsätze b) Bruttoumsätze - Verkaufsrückgaben c) Bruttoumsätze - Verkaufsrückgaben - Verkaufsrabatte - Verkaufsskonti d) Umsatzerlöse - Kosten der verkauften Waren Antwort : c) Nettoumsätze = Bruttoumsätze - Rückgaben - Rabatte - Skonti.

  9. Welcher MwSt-Satz gilt für alkoholische Getränke, die als Waren verkauft werden (nicht im Restaurant) ? a) 3 % b) 8 % c) 14 % d) 17 % Antwort : c) Alkoholische Getränke, die als Waren verkauft werden, haben 14 % MwSt.

  10. Eine mehrstufige Gewinn- und Verlustrechnung für ein Handelsunternehmen zeigt : a) Nur Erträge und Aufwendungen b) Verkäufe, COGS, Bruttogewinn, Betriebsaufwendungen, Nettoergebnis c) Nur Nettoergebnis d) Vermögenswerte und Verbindlichkeiten Antwort : b) Mehrstufig zeigt Verkäufe, COGS, Bruttogewinn, Betriebsaufwendungen und Nettoergebnis.

Fragen​

  1. Erklären Sie den Unterschied zwischen einem Handelsunternehmen und einem Dienstleistungsunternehmen. Wie unterscheiden sich ihre Gewinn- und Verlustrechnungen ?

  2. Vergleichen und stellen Sie permanente und periodische Lagerbestandssysteme gegenüber. Was sind die Vor- und Nachteile von jedem ?

  3. Beschreiben Sie, wie ein Warenkauf in einem permanenten Lagerbestandssystem erfasst wird. Welche Konten sind beteiligt, und welche sind die PCN-Kontonummern ?

  4. Wenn Waren verkauft werden, sind zwei Journaleinträge in einem permanenten System erforderlich. Erklären Sie, was jeder Eintrag erfasst und warum beide notwendig sind.

  5. Was ist der Bruttogewinn ? Warum ist es ein wichtiges Maß für Handelsunternehmen ? Wie wird es berechnet ?

  6. Erklären Sie den Unterschied zwischen Fracht eingehend und ausgehend. Wie wird jeder erfasst, und welche PCN-Konten sind beteiligt ?

  7. Vergleichen Sie mehrstufige und einfache Gewinn- und Verlustrechnungen. Welches Format ist für Handelsunternehmen bevorzugt, und warum ?

  8. Wie sollte ein luxemburgisches Unternehmen verschiedene MwSt-Sätze auf verschiedene Warentypen handhaben ? Welche Konten und Verfahren sind erforderlich ?

  9. Beschreiben Sie das periodische Lagerbestandssystem. Wie werden die Kosten der verkauften Waren in diesem System berechnet ?

  10. Ein luxemburgisches Einzelhandelsgeschäft verkauft Kinderbekleidung (MwSt 3 %) und Erwachsenenbekleidung (MwSt 17 %). Wie sollten Verkäufe erfasst und verfolgt werden für die MwSt-Erklärungsvorbereitung ?

Probleme Serie A​

Problem A-1 : Erfassung von Käufen

Ein luxemburgisches Einzelhandelsgeschäft tätigt die folgenden Käufe. Erfassen Sie jeden mit den ordnungsgemäßen PCN-Konten :

a) Kauf von 5.000 € Waren auf Kredit (MwSt ausgeschlossen), MwSt 17 %, erstattungsfähig b) Kauf von 2.000 € Kinderbekleidung auf Kredit (MwSt ausgeschlossen), MwSt 3 %, erstattungsfähig c) Kauf von 1.000 € Wein zum Einzelhandelsverkauf auf Kredit (MwSt ausgeschlossen), MwSt 14 %, erstattungsfähig d) Zahlung von 500 € Fracht auf Kauf (a), MwSt 17 % auf Fracht

Problem A-2 : Erfassung von Verkäufen

Erfassen Sie die folgenden Verkäufe in einem permanenten Lagerbestandssystem :

a) Verkauf von 3.000 € Waren bar (MwSt ausgeschlossen), MwSt 17 %. Die Kosten betragen 1.800 €. b) Verkauf von 500 € Kinderbekleidung auf Kredit (MwSt ausgeschlossen), MwSt 3 %. Die Kosten betragen 300 €. c) Kunde gibt 200 € Waren von Verkauf (a) zurück. Die Kosten betrugen 120 €.

Problem A-3 : Bruttogewinn-Berechnung

Berechnen Sie den Bruttogewinn und die Bruttogewinnmarge aus :

  • Nettoumsätze : 100.000 €
  • Kosten der verkauften Waren : 60.000 €

Problem A-4 : Gewinn- und Verlustrechnungsvorbereitung

Erstellen Sie eine einfache Gewinn- und Verlustrechnung aus :

  • Umsatzerlöse : 80.000 €
  • Verkaufsrückgaben : 2.000 €
  • Kosten der verkauften Waren : 45.000 €
  • Betriebsaufwendungen : 20.000 €
  • Nettoergebnis : ?

Problem A-5 : MwSt auf gemischte Waren

Ein Unternehmen verkauft :

  • Lebensmittelprodukte : 1.000 € (MwSt 3 %)
  • Wein : 500 € (MwSt 14 %)
  • Allgemeine Waren : 2.000 € (MwSt 17 %)

Berechnen Sie Gesamtverkäufe und Gesamt-MwSt-Verbindlichkeiten. Zeigen Sie Journaleinträge.

Probleme Serie B​

Problem B-1 : Vollständiger Handelszyklus

Ein luxemburgisches Einzelhandelsgeschäft hat die folgenden Transaktionen im Dezember :

  1. Kauf von 10.000 € Waren auf Kredit (MwSt ausgeschlossen), MwSt 17 %
  2. Zahlung von 300 € Fracht (MwSt 17 % auf Fracht)
  3. Verkauf von 8.000 € Waren bar (MwSt ausgeschlossen), MwSt 17 %. Die Kosten betragen 5.000 €.
  4. Kunde gibt 500 € Waren zurück. Die Kosten betrugen 300 €.
  5. Kauf von 2.000 € Kinderbekleidung (MwSt ausgeschlossen), MwSt 3 %
  6. Verkauf von 1.000 € Kinderbekleidung bar (MwSt ausgeschlossen), MwSt 3 %. Die Kosten betragen 600 €.

Erfassen Sie alle Transaktionen unter Verwendung des permanenten Lagerbestandssystems mit den ordnungsgemäßen PCN-Konten.

Problem B-2 : Mehrstufige Gewinn- und Verlustrechnung

Erstellen Sie eine mehrstufige Gewinn- und Verlustrechnung aus :

  • Umsatzerlöse : 150.000 €
  • Verkaufsrückgaben : 3.000 €
  • Verkaufsrabatte : 1.000 €
  • Verkaufsskonti : 2.000 €
  • Kosten der verkauften Waren : 80.000 €
  • Gehaltsaufwand : 25.000 €
  • Mietaufwand : 8.000 €
  • Nebenkostenaufwand : 2.500 €
  • Abschreibungsaufwand : 3.000 €
  • Zinsaufwand : 500 €
  • Ertragsteueraufwand : 4.000 €

Problem B-3 : MwSt-Verfolgung und Erklärung

Ein luxemburgisches Unternehmen muss seine MwSt-Erklärung vorbereiten. Während des Monats :

Verkäufe :

  • Lebensmittelprodukte (MwSt 3 %) : 5.000 €
  • Wein (MwSt 14 %) : 2.000 €
  • Allgemeine Waren (MwSt 17 %) : 10.000 €

Käufe :

  • Lebensmittel (MwSt 3 %) : 3.000 €
  • Wein (MwSt 14 %) : 1.500 €
  • Allgemeine Waren (MwSt 17 %) : 6.000 €

Berechnen Sie : a) Gesamt-MwSt-Verbindlichkeiten b) Gesamt-MwSt-Vorsteuer c) Nett-MwSt zu zahlen d) Erstellen Sie eine MwSt-Erklärungszusammenfassung

Problem B-4 : Periodisch vs. Permanent Vergleich

Vergleichen Sie, wie die folgende Transaktion in periodischen vs. permanenten Systemen erfasst würde :

Kauf von 5.000 € Waren (MwSt ausgeschlossen), MwSt 17 %, auf Kredit. Verkauf von 2.000 € dieser Waren für 3.000 € bar (MwSt ausgeschlossen), MwSt 17 %. Die Kosten betragen 2.000 €.

Zeigen Sie Journaleinträge für beide Systeme.

Umfassendes Problem​

Umfassendes Problem 6 : Vollständige Handelsgeschäfte

Fashion Boutique Luxembourg SARL ist ein Einzelhandelsbekleidungsgeschäft in Luxemburg-Stadt. Die folgenden Transaktionen traten während November 2024 auf :

1. November : Anfangsbestand : 20.000 €

3. November : Kauf von 15.000 € Erwachsenenbekleidung auf Kredit (MwSt ausgeschlossen), MwSt 17 %, erstattungsfähig. Bedingungen : 2/10, n/30.

5. November : Kauf von 5.000 € Kinderbekleidung auf Kredit (MwSt ausgeschlossen), MwSt 3 %, erstattungsfähig.

8. November : Zahlung von 400 € Fracht auf Kauf vom 3. November (MwSt 17 % auf Fracht).

10. November : Zahlung des Kaufs vom 3. November innerhalb der Skontofrist.

12. November : Verkauf von 8.000 € Erwachsenenbekleidung bar (MwSt ausgeschlossen), MwSt 17 %. Die Kosten betragen 5.000 €.

15. November : Verkauf von 2.000 € Kinderbekleidung auf Kredit (MwSt ausgeschlossen), MwSt 3 %. Die Kosten betragen 1.200 €.

18. November : Kunde gibt 500 € Erwachsenenbekleidung von Verkauf vom 12. November zurück. Die Kosten betrugen 300 €.

20. November : Kauf von 10.000 € allgemeinen Waren auf Kredit (MwSt ausgeschlossen), MwSt 17 %.

22. November : Erhalt der Zahlung von Verkauf vom 15. November.

25. November : Verkauf von 6.000 € Waren bar (MwSt ausgeschlossen), MwSt 17 %. Die Kosten betragen 3.500 €.

28. November : Zahlung von Gehältern 3.000 €.

30. November : Physische Lagerbestandszählung zeigt Endbestand von 22.000 €.

Erforderlich :

  1. Erfassen Sie alle Transaktionen unter Verwendung des permanenten Lagerbestandssystems mit den ordnungsgemäßen PCN-Konten.

  2. Erstellen Sie eine mehrstufige Gewinn- und Verlustrechnung für den Monat bis 30. November 2024.

  3. Berechnen Sie : a) Nettoumsätze b) Bruttogewinn c) Bruttogewinnmarge d) Kosten der verkauften Waren (mit Formel überprüfen)

  4. Erstellen Sie eine MwSt-Zusammenfassung für November : a) MwSt-Verbindlichkeiten nach Satz b) MwSt-Vorsteuer nach Satz c) Nett-MwSt-Position

  5. Vergleichen Sie Ihren berechneten Endbestand (aus Transaktionen) mit der physischen Zählung. Erklären Sie alle Unterschiede und wie sie gehandhabt werden sollten.

  6. Erklären Sie, wie sich dieses Unternehmen an die luxemburgischen Handelsbuchhaltungsanforderungen hält (PCN, MwSt, Vorratsbewertung).

Fälle​

Fall 6-1 : Gemischte Unternehmensbuchhaltung

Maries Restaurant, Le Petit Bistro, funktioniert jetzt sowohl als Dienstleistungsunternehmen (Mahlzeiten) als auch als Handelsunternehmen (Wein, Kaffeebohnen, Waren). Sie ist verwirrt darüber, wie sie diese verschiedenen Verkaufstypen buchen soll.

Aktuelle Situation :

  • Serviert Mahlzeiten (Dienstleistungsumsatz)
  • Verkauft Weinflaschen (Waren)
  • Verkauft Kaffeebohnen (Waren)
  • Verkauft Markenartikel (T-Shirts, Tassen)

Fragen zur Analyse :

  1. Wie sollte Marie Dienstleistungsumsatz vs. Warenverkäufe unterschiedlich buchen ?

  2. Welche PCN-Konten sollten verwendet werden für : a) Lebensmittelzutaten (zum Kochen) ? b) Weinvorräte (zum Verkauf) ? c) Kaffeebohnen (zum Verkauf) ? d) Warenvorräte ?

  3. Wie sollten die Kosten der verkauften Waren für Warenverkäufe berechnet werden ?

  4. Welche MwSt-Sätze gelten für jeden Verkaufstyp, und wie sollten sie verfolgt werden ?

  5. Wie sollte die Gewinn- und Verlustrechnung strukturiert sein, um sowohl Dienstleistungs- als auch Handelsgeschäfte zu zeigen ?

  6. Was sind die luxemburgischen Compliance-Anforderungen für dieses gemischte Unternehmen ?

Fall 6-2 : Lagerbestandssystem-Entscheidung

Ein neues luxemburgisches Einzelhandelsgeschäft entscheidet zwischen permanenten und periodischen Lagerbestandssystemen. Das Geschäft wird verkaufen :

  • Kinderbekleidung (MwSt 3 %)
  • Erwachsenenbekleidung (MwSt 17 %)
  • Accessoires (MwSt 17 %)

Erwartete monatliche Verkäufe : 50.000 € Erwarteter Vorratswert : 30.000 € Wird ein computergestütztes Point-of-Sale-System verwenden

Fragen zur Analyse :

  1. Welches Lagerbestandssystem würden Sie empfehlen ? Warum ?

  2. Was sind die Vorteile Ihres empfohlenen Systems für dieses Unternehmen ?

  3. Wie würden die verschiedenen MwSt-Sätze die Lagerbestandssystem-Wahl beeinflussen ?

  4. Welche PCN-Konten wären für Ihr empfohlenes System erforderlich ?

  5. Welche Verfahren sollten für die Lagerverwaltung etabliert werden ?

  6. Wie würde das System handhaben : a) Kaufrückgaben ? b) Verkaufsrückgaben ? c) Physische Lagerbestandszählungen ? d) MwSt-Verfolgung ?

Die Lösungen sind in supplementary/instructor/solutions/chapter_06_solutions.md veröffentlicht.