6.6 Mehrstufige und einfache Gewinn- und Verlustrechnungen für Handelsunternehmen beschreiben und erstellen

Gewinn- und Verlustrechnungsformate

Handelsunternehmen können Gewinn- und Verlustrechnungen in zwei Formaten erstellen :

1. Mehrstufige Gewinn- und Verlustrechnung (Detaillierter)
2. Einfache Gewinn- und Verlustrechnung (Einzelschritt, weniger detailliert)

Mehrstufige Gewinn- und Verlustrechnung

Format : Zeigt mehrere Zwischensummen und Berechnungen

Struktur :

Umsatzerlöse
- Verkaufsrückgaben
- Verkaufsrabatte
- Verkaufsskonti
= Nettoumsätze

- Kosten der verkauften Waren
= Bruttogewinn

- Betriebsaufwendungen
= Betriebsergebnis

+ Sonstige Erträge
- Sonstige Aufwendungen
= Ergebnis vor Steuern

- Ertragsteueraufwand
= Nettoergebnis

Beispiel : Mehrstufige Gewinn- und Verlustrechnung

Mode Luxembourg SARL - Einzelhandelsbekleidungsgeschäft

Mode Luxembourg SARL
Gewinn- und Verlustrechnung
Für das Jahr bis 31. Dezember 2024

UMSÄTZE
  Umsatzerlöse (700000)                    €150,000
  Weniger : Verkaufsrückgaben (702000)                (2,000)
  Weniger : Verkaufsrabatte (703000)              (500)
  Weniger : Verkaufsskonti (703000)             (1,000)
Nettoumsätze                                    €146,500

KOSTEN DER VERKAUFTEN WAREN
  Kosten der verkauften Waren (602000)                (80,000)
Bruttogewinn                                  €66,500

BETRIEBSAUFWENDUNGEN
  Gehaltsaufwand (620000)                  €25,000
  Mietaufwand (612000)                       8,000
  Nebenkostenaufwand (615000)                  2,500
  Versicherungsaufwand (613000)                  1,200
  Abschreibungsaufwand (640000)               3,000
  Lieferaufwand (618000)                   1,500
  Sonstige Betriebsaufwendungen (619000)           2,800
Summe Betriebsaufwendungen                     (45,000)

BETRIEBSERGEBNIS                               €21,500

SONSTIGE ERTRÄGE
  Zinserträge (730000)                      500
Summe sonstige Erträge                             500

SONSTIGE AUFWENDUNGEN
  Zinsaufwand (660000)                    (800)
Summe sonstige Aufwendungen                           (800)

ERGEBNIS VOR STEUERN                          €21,200

ERTRAGSTEUERAUFWAND (680000)                    (3,000)

NETTOERGEBNIS                                     €18,200

Schlüsselberechnungen :

• Nettoumsätze : 150.000 € - 2.000 € - 500 € - 1.000 € = 146.500 €
• Bruttogewinn : 146.500 € - 80.000 € = 66.500 €
• Bruttogewinnmarge : (66.500 € ÷ 146.500 €) × 100 = 45,4 %
• Betriebsergebnis : 66.500 € - 45.000 € = 21.500 €
• Nettoergebnis : 21.200 € - 3.000 € = 18.200 €

Einfache Gewinn- und Verlustrechnung

Format : Einzelschritt, alle Erträge zusammen, alle Aufwendungen zusammen

Struktur :

Gesamterträge
- Gesamtaufwendungen
= Nettoergebnis

Beispiel : Einfache Gewinn- und Verlustrechnung

Mode Luxembourg SARL
Gewinn- und Verlustrechnung
Für das Jahr bis 31. Dezember 2024

ERTRÄGE
  Nettoumsätze (700000)                         €146,500
  Zinserträge (730000)                      500
Gesamterträge                                €147,000

AUFWENDUNGEN
  Kosten der verkauften Waren (602000)                 €80,000
  Gehaltsaufwand (620000)                   25,000
  Mietaufwand (612000)                        8,000
  Nebenkostenaufwand (615000)                   2,500
  Versicherungsaufwand (613000)                   1,200
  Abschreibungsaufwand (640000)                3,000
  Lieferaufwand (618000)                    1,500
  Zinsaufwand (660000)                      800
  Sonstige Betriebsaufwendungen (619000)            2,800
  Ertragsteueraufwand (680000)                  3,000
Gesamtaufwendungen                               (128,800)

NETTOERGEBNIS                                     €18,200

Vergleich

Vorteile mehrstufig :

• Zeigt Bruttogewinn (wichtig für Handel)
• Trennt Betrieb von anderen Aktivitäten
• Detailliertere Analyse möglich
• Besser für Managemententscheidungen
• Bevorzugtes Format für die meisten Unternehmen

Vorteile einfach :

• Einfacher zu erstellen
• Leichter zu verstehen
• Weniger detailliert
• Geeignet für sehr kleine Unternehmen

Luxemburgische Empfehlung : Mehrstufiges Format für bessere Analyse und Entscheidungsfindung verwenden.

Luxemburgische Format-Anforderungen

PCN-Anforderungen :

• Muss PCN-Kontenklassifizierungen befolgen
• Muss ordnungsgemäße Kontonummern einschließen
• Kann beide Formate verwenden (mehrstufig bevorzugt)
• Muss auf Französisch, Deutsch oder Englisch sein
• Muss beim RCS eingereicht werden

Für RCS-Einreichung :

• Mehrstufiges Format ist Standard
• Muss Bruttogewinn zeigen
• Muss alle erforderlichen Konten einschließen
• Muss PCN-Präsentation befolgen

Bruttogewinn-Analyse

Die Bruttogewinnmarge ist eine Schlüsselmetrik für Handelsunternehmen :

Formel : Bruttogewinnmarge % = (Bruttogewinn ÷ Nettoumsätze) × 100

Interpretation :

• Hohe Marge (über 40 %) : Gute Preise, niedrige Kosten oder Premium-Produkte
• Mittlere Marge (20-40 %) : Typisch für viele Einzelhandelsunternehmen
• Niedrige Marge (unter 20 %) : Starker Wettbewerb, niedrige Preise oder hohe Kosten

Branchen-Benchmarks (Luxemburg) :

• Bekleidungseinzelhandel : 40-60 %
• Lebensmittelläden : 20-30 %
• Elektronik : 15-25 %
• Restaurants : 30-50 % (Lebensmittelkosten)

Luxemburg-Compliance-Hinweis

Gewinn- und Verlustrechnungen für luxemburgische Unternehmen müssen :

• PCN-Format befolgen
• Ordentliche Kontenklassifizierungen einschließen
• Bruttogewinn zeigen (mehrstufig bevorzugt)
• Genau und vollständig sein
• Beim RCS als Teil der Jahresabschlüsse eingereicht werden
• Steuererklärungsvorbereitung unterstützen

Nachdenken

Warum ist der Bruttogewinn ein wichtiges Maß für Handelsunternehmen ? Wie unterscheidet er sich vom Nettoergebnis, und warum ist er für Geschäftsanalysen nützlich ?

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