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6.3 Transaktionen für Warenkäufe mit dem permanenten Lagerbestandssystem analysieren und erfassen

Warenkäufe​

Wenn ein Handelsunternehmen Lagerbestände kauft, muss es erfassen :

  • Die Kosten der Waren
  • Alle Transportkosten
  • Die MwSt (wenn erstattungsfähig)
  • Zahlungsbedingungen

Grundlegende Kauf-Transaktion​

Transaktion : Waren auf Kredit kaufen

Beispiel : Einzelhandelsgeschäft kauft 5.000 € Kleidung auf Kredit von einem Lieferanten (MwSt ausgeschlossen), MwSt 17 %, erstattungsfähig.

Journaleintrag :

321000 Vorräte (Klasse 3)         €5,000
431000 MwSt-Vorsteuer (Klasse 4)    850
400000 Verbindlichkeiten aus L.u.L. (Klasse 4)            €5,850
Um Kauf von Waren auf Kredit zu erfassen

PCN-Konten :

  • 321000 : Waren (Klasse 3 - Vermögenswert)
  • 431000 : MwSt-Vorsteuer (Klasse 4 - Vermögenswert)
  • 400000 : Verbindlichkeiten aus L.u.L. (Klasse 4 - Verbindlichkeit)

Kauf mit Barzahlung​

Transaktion : Waren kaufen, bar zahlen

Beispiel : Kauf von 2.000 € Waren, Barzahlung (MwSt ausgeschlossen), MwSt 17 %, erstattungsfähig.

Journaleintrag :

321000 Vorräte                   €2,000
431000 MwSt-Vorsteuer              340
510000 Kasse (Klasse 5)                  €2,340
Um Kauf von Waren bar zu erfassen

Rückgaben und Rabatte auf Käufe​

Kaufrückgabe : Waren an Lieferanten zurückgeben

Beispiel : Rückgabe von 500 € defekter Waren (MwSt ausgeschlossen) von einem vorherigen Kauf.

Journaleintrag :

400000 Verbindlichkeiten aus L.u.L.            €585
321000 Vorräte                                   €500
431000 MwSt-Vorsteuer                          €85
Um Rückgabe von Waren an Lieferanten zu erfassen

Hinweis : Reduziert Vorräte und Verbindlichkeiten aus L.u.L. Die MwSt-Vorsteuer wird ebenfalls reduziert.

Kaufsrabatt : Preisreduktion für beschädigte Waren, die behalten werden

Beispiel : Erhalt von 200 € Rabatt für leicht beschädigte Waren (MwSt ausgeschlossen).

Journaleintrag :

400000 Verbindlichkeiten aus L.u.L.            €234
321000 Vorräte                                   €200
431000 MwSt-Vorsteuer                          €34
Um Kaufsrabatt zu erfassen

Skonti auf Käufe​

Kaufskonto : Rabatt für frühe Zahlung

Beispiel : Kauf von 10.000 € Waren, Bedingungen 2/10, n/30 (2 % Rabatt, wenn innerhalb von 10 Tagen gezahlt, netto 30 Tage).

Anfänglicher Kauf :

321000 Vorräte                  €10,000
431000 MwSt-Vorsteuer             1,700
400000 Verbindlichkeiten aus L.u.L.                       €11,700

Wenn innerhalb von 10 Tagen gezahlt (Skonto genommen) :

400000 Verbindlichkeiten aus L.u.L.           €11,700
321000 Vorräte                                  €200  (2% von €10,000)
431000 MwSt-Vorsteuer                             €34  (MwSt auf Skonto)
510000 Kasse                                €11,466
Um Zahlung innerhalb der Skontofrist zu erfassen

Hinweis : Skonto reduziert die Vorratskosten (kein separates Ertragskonto).

Wenn nach 10 Tagen gezahlt (kein Skonto) :

400000 Verbindlichkeiten aus L.u.L.           €11,700
510000 Kasse                                €11,700
Um Zahlung nach der Skontofrist zu erfassen

Luxemburgische MwSt-Überlegungen​

Verschiedene MwSt-Sätze :

  • Standardsatz : 17 %
  • Ermäßigte Sätze : 14 %, 8 %, 3 %

Beispiel : Restaurant kauft verschiedene Artikel

Transaktion : Restaurant kauft :

  • Lebensmittelzutaten : 1.000 € (MwSt ausgeschlossen), MwSt 3 %
  • Wein : 500 € (MwSt ausgeschlossen), MwSt 14 %
  • Ausrüstung : 2.000 € (MwSt ausgeschlossen), MwSt 17 %

Journaleintrag :

321000 Vorräte - Lebensmittel            €1,000
321000 Vorräte - Getränke               500
223000 Ausrüstung                   2,000
431000 MwSt-Vorsteuer                 470  (€30 + €70 + €340)
400000 Verbindlichkeiten aus L.u.L.                         €3,970
Um Käufe mit verschiedenen MwSt-Sätzen zu erfassen

MwSt-Berechnung :

  • Lebensmittel : 1.000 € × 3 % = 30 €
  • Wein : 500 € × 14 % = 70 €
  • Ausrüstung : 2.000 € × 17 % = 340 €
  • Gesamt-MwSt : 440 €

PCN-Hinweis : Kann Unterkonten für verschiedene Vorratstypen verwenden :

  • 321001 : Lebensmittelvorräte
  • 321002 : Getränkevorräte
  • Oder separat für MwSt-Zwecke verfolgen

Luxemburg-Compliance-Hinweis​

Beim Kauf von Waren in Luxemburg :

  • Netto-Kosten (MwSt ausgeschlossen) in Vorräten erfassen
  • MwSt-Vorsteuer separat erfassen (431000)
  • Korrekten MwSt-Satz für jeden Artikel verwenden
  • Ordnungsgemäße Dokumentation führen
  • Sicherstellen, dass MwSt erstattet werden kann (geschäftliche Nutzung)
  • Verschiedene Vorratstypen verfolgen, wenn verschiedene MwSt-Sätze gelten

Nachdenken​

Ein luxemburgisches Einzelhandelsgeschäft kauft Kinderbekleidung (MwSt 3 %) und Erwachsenenbekleidung (MwSt 17 %) in derselben Transaktion. Wie sollte dies erfasst werden ? Welche PCN-Konten sind beteiligt ?