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Chapitre 6 – Exercices et cas

Questions à choix multiples​

  1. Le compte de résultat d'une entreprise de négoce inclut lequel des éléments suivants qu'une entreprise de services n'a pas ? a) Revenus b) Charges c) Coût des marchandises vendues d) Résultat net Réponse : c) Le Coût des marchandises vendues est unique aux entreprises de négoce.

  2. Dans un système d'inventaire perpétuel, quand le coût des marchandises vendues est-il enregistré ? a) Uniquement en fin de période b) Au moment de chaque vente c) Quand les stocks sont achetés d) Jamais enregistré Réponse : b) Dans le système perpétuel, le CMV est enregistré au moment de chaque vente.

  3. Quel compte PCN est utilisé pour les stocks de marchandises dans un magasin de détail ? a) 300000 b) 310000 c) 320000 d) 321000 Réponse : d) 321000 est Marchandises (Marchandises) pour les stocks de détail.

  4. La marge brute est calculée comme : a) Ventes - Charges d'exploitation b) Ventes - Coût des marchandises vendues c) Résultat net - Charges d) Revenus - Tous les coûts Réponse : b) Marge brute = Revenus de ventes - Coût des marchandises vendues.

  5. Au Luxembourg, les produits alimentaires pour consommation humaine sont soumis à quel taux de TVA ? a) 17 % b) 14 % c) 8 % d) 3 % Réponse : d) Les produits alimentaires sont soumis à 3 % de TVA (taux super-réduit).

  6. Les frais de transport entrants doivent être enregistrés comme : a) Une charge d'exploitation b) Partie du coût des stocks c) Un compte de revenus séparé d) Partie du coût des marchandises vendues uniquement Réponse : b) Les frais de transport entrants font partie du coût des stocks, pas une charge séparée.

  7. Dans un système d'inventaire périodique, les achats sont enregistrés dans : a) Le compte Stocks b) Le compte Achats c) Le compte Coût des marchandises vendues d) Le compte Charges Réponse : b) Le système périodique utilise le compte Achats (602000), pas Stocks.

  8. Les ventes nettes égalent : a) Ventes brutes uniquement b) Ventes brutes - Retours sur ventes c) Ventes brutes - Retours sur ventes - Rabais sur ventes - Remises sur ventes d) Revenus de ventes - Coût des marchandises vendues Réponse : c) Ventes nettes = Ventes brutes - Retours - Rabais - Remises.

  9. Quel taux de TVA s'applique aux boissons alcoolisées vendues comme marchandises (pas dans restaurant) ? a) 3 % b) 8 % c) 14 % d) 17 % Réponse : c) Les boissons alcoolisées vendues comme marchandises ont 14 % de TVA.

  10. Un compte de résultat multi-étapes pour une entreprise de négoce montre : a) Uniquement revenus et charges b) Ventes, CMV, Marge brute, Charges d'exploitation, Résultat net c) Uniquement résultat net d) Actifs et passifs Réponse : b) Multi-étapes montre Ventes, CMV, Marge brute, Charges d'exploitation et Résultat net.

Questions​

  1. Expliquez la différence entre une entreprise de négoce et une entreprise de services. En quoi leurs comptes de résultat diffèrent-ils ?

  2. Comparez et contraster les systèmes d'inventaire perpétuel et périodique. Quels sont les avantages et inconvénients de chacun ?

  3. Décrivez comment enregistrer un achat de marchandises dans un système d'inventaire perpétuel. Quels comptes sont impliqués, et quels sont les numéros de comptes PCN ?

  4. Lorsque des marchandises sont vendues, deux écritures de journal sont nécessaires dans un système perpétuel. Expliquez ce que chaque écriture enregistre et pourquoi les deux sont nécessaires.

  5. Qu'est-ce que la marge brute ? Pourquoi est-ce une mesure importante pour les entreprises de négoce ? Comment est-elle calculée ?

  6. Expliquez la différence entre les frais de transport entrants et sortants. Comment chacun est-il enregistré, et quels comptes PCN sont impliqués ?

  7. Comparez les comptes de résultat multi-étapes et simples. Quel format est préféré pour les entreprises de négoce, et pourquoi ?

  8. Comment une entreprise luxembourgeoise devrait-elle gérer différents taux de TVA sur différents types de marchandises ? Quels comptes et procédures sont nécessaires ?

  9. Décrivez le système d'inventaire périodique. Comment le coût des marchandises vendues est-il calculé dans ce système ?

  10. Un magasin de détail luxembourgeois vend des vêtements pour enfants (TVA 3 %) et des vêtements pour adultes (TVA 17 %). Comment les ventes devraient-elles être enregistrées et suivies pour la préparation de la déclaration TVA ?

Problèmes Série A​

Problème A-1 : Enregistrement des achats

Un magasin de détail luxembourgeois effectue les achats suivants. Enregistrez chacun avec les comptes PCN appropriés :

a) Achat de 5 000 € de marchandises à crédit (TVA exclue), TVA 17 %, récupérable b) Achat de 2 000 € de vêtements pour enfants à crédit (TVA exclue), TVA 3 %, récupérable c) Achat de 1 000 € de vin pour vente au détail à crédit (TVA exclue), TVA 14 %, récupérable d) Paiement de 500 € de transport sur l'achat (a), TVA 17 % sur le transport

Problème A-2 : Enregistrement des ventes

Enregistrez les ventes suivantes dans un système d'inventaire perpétuel :

a) Vendre 3 000 € de marchandises en espèces (TVA exclue), TVA 17 %. Le coût est de 1 800 €. b) Vendre 500 € de vêtements pour enfants à crédit (TVA exclue), TVA 3 %. Le coût est de 300 €. c) Le client retourne 200 € de marchandises de la vente (a). Le coût était de 120 €.

Problème A-3 : Calcul de la marge brute

Calculez la marge brute et la marge brute en pourcentage à partir de :

  • Ventes nettes : 100 000 €
  • Coût des marchandises vendues : 60 000 €

Problème A-4 : Préparation du compte de résultat

Préparez un compte de résultat simple à partir de :

  • Revenus de ventes : 80 000 €
  • Retours sur ventes : 2 000 €
  • Coût des marchandises vendues : 45 000 €
  • Charges d'exploitation : 20 000 €
  • Résultat net : ?

Problème A-5 : TVA sur marchandises mixtes

Une entreprise vend :

  • Produits alimentaires : 1 000 € (TVA 3 %)
  • Vin : 500 € (TVA 14 %)
  • Marchandises générales : 2 000 € (TVA 17 %)

Calculez les ventes totales et la TVA totale à payer. Montrez les écritures de journal.

Problèmes Série B​

Problème B-1 : Cycle de négoce complet

Un magasin de détail luxembourgeois a les transactions suivantes en décembre :

  1. Achat de 10 000 € de marchandises à crédit (TVA exclue), TVA 17 %
  2. Paiement de 300 € de transport (TVA 17 % sur le transport)
  3. Vendre 8 000 € de marchandises en espèces (TVA exclue), TVA 17 %. Le coût est de 5 000 €.
  4. Le client retourne 500 € de marchandises. Le coût était de 300 €.
  5. Achat de 2 000 € de vêtements pour enfants (TVA exclue), TVA 3 %
  6. Vendre 1 000 € de vêtements pour enfants en espèces (TVA exclue), TVA 3 %. Le coût est de 600 €.

Enregistrez toutes les transactions en utilisant le système d'inventaire perpétuel avec les comptes PCN appropriés.

Problème B-2 : Compte de résultat multi-étapes

Préparez un compte de résultat multi-étapes à partir de :

  • Revenus de ventes : 150 000 €
  • Retours sur ventes : 3 000 €
  • Rabais sur ventes : 1 000 €
  • Remises sur ventes : 2 000 €
  • Coût des marchandises vendues : 80 000 €
  • Charges de salaires : 25 000 €
  • Charges de loyer : 8 000 €
  • Charges de services publics : 2 500 €
  • Charges d'amortissement : 3 000 €
  • Charges d'intérêts : 500 €
  • Charges d'impôt sur le revenu : 4 000 €

Problème B-3 : Suivi TVA et déclaration

Une entreprise luxembourgeoise doit préparer sa déclaration TVA. Pendant le mois :

Ventes :

  • Produits alimentaires (TVA 3 %) : 5 000 €
  • Vin (TVA 14 %) : 2 000 €
  • Marchandises générales (TVA 17 %) : 10 000 €

Achats :

  • Aliments (TVA 3 %) : 3 000 €
  • Vin (TVA 14 %) : 1 500 €
  • Marchandises générales (TVA 17 %) : 6 000 €

Calculez : a) TVA totale à payer b) TVA totale récupérable c) TVA nette à payer d) Préparez un résumé de déclaration TVA

Problème B-4 : Comparaison périodique vs. perpétuel

Comparez comment la transaction suivante serait enregistrée dans les systèmes perpétuel vs. périodique :

Achat de 5 000 € de marchandises (TVA exclue), TVA 17 %, à crédit. Vendre 2 000 € de ces marchandises pour 3 000 € en espèces (TVA exclue), TVA 17 %. Le coût est de 2 000 €.

Montrez les écritures de journal pour les deux systèmes.

Problème complet​

Problème complet 6 : Opérations de négoce complètes

Fashion Boutique Luxembourg SARL est un magasin de vêtements de détail à Luxembourg-Ville. Les transactions suivantes se sont produites pendant novembre 2024 :

1er novembre : Stock initial : 20 000 €

3 novembre : Achat de 15 000 € de vêtements pour adultes à crédit (TVA exclue), TVA 17 %, récupérable. Conditions : 2/10, n/30.

5 novembre : Achat de 5 000 € de vêtements pour enfants à crédit (TVA exclue), TVA 3 %, récupérable.

8 novembre : Paiement de 400 € de transport sur l'achat du 3 novembre (TVA 17 % sur le transport).

10 novembre : Paiement de l'achat du 3 novembre dans la période de remise.

12 novembre : Vendre 8 000 € de vêtements pour adultes en espèces (TVA exclue), TVA 17 %. Le coût est de 5 000 €.

15 novembre : Vendre 2 000 € de vêtements pour enfants à crédit (TVA exclue), TVA 3 %. Le coût est de 1 200 €.

18 novembre : Le client retourne 500 € de vêtements pour adultes de la vente du 12 novembre. Le coût était de 300 €.

20 novembre : Achat de 10 000 € de marchandises générales à crédit (TVA exclue), TVA 17 %.

22 novembre : Réception du paiement de la vente du 15 novembre.

25 novembre : Vendre 6 000 € de marchandises en espèces (TVA exclue), TVA 17 %. Le coût est de 3 500 €.

28 novembre : Paiement des salaires 3 000 €.

30 novembre : Le comptage physique de l'inventaire montre un stock final de 22 000 €.

Requis :

  1. Enregistrez toutes les transactions en utilisant le système d'inventaire perpétuel avec les comptes PCN appropriés.

  2. Préparez un compte de résultat multi-étapes pour le mois clos le 30 novembre 2024.

  3. Calculez : a) Ventes nettes b) Marge brute c) Marge brute en pourcentage d) Coût des marchandises vendues (vérifier avec la formule)

  4. Préparez un résumé TVA pour novembre : a) TVA à payer par taux b) TVA récupérable par taux c) Position TVA nette

  5. Comparez votre stock final calculé (à partir des transactions) avec le comptage physique. Expliquez toute différence et comment elle devrait être gérée.

  6. Expliquez comment cette entreprise se conforme aux exigences de comptabilité de négoce au Luxembourg (PCN, TVA, évaluation des stocks).

Cas​

Cas 6-1 : Comptabilité d'entreprise mixte

Le restaurant de Marie, Le Petit Bistro, fonctionne maintenant à la fois comme une entreprise de services (repas) et une entreprise de négoce (vin, grains de café, marchandises). Elle est confuse sur la façon de comptabiliser ces différents types de ventes.

Situation actuelle :

  • Sert des repas (revenus de services)
  • Vend des bouteilles de vin (marchandises)
  • Vend des grains de café (marchandises)
  • Vend des produits de marque (T-shirts, tasses)

Questions pour l'analyse :

  1. Comment Marie devrait-elle comptabiliser les revenus de services vs. les ventes de marchandises différemment ?

  2. Quels comptes PCN devraient être utilisés pour : a) Ingrédients alimentaires (à cuisiner) ? b) Stocks de vin (à vendre) ? c) Grains de café (à vendre) ? d) Stocks de marchandises ?

  3. Comment le coût des marchandises vendues devrait-il être calculé pour les ventes de marchandises ?

  4. Quels taux de TVA s'appliquent à chaque type de vente, et comment devraient-ils être suivis ?

  5. Comment le compte de résultat devrait-il être structuré pour montrer à la fois les opérations de services et de négoce ?

  6. Quelles sont les exigences de conformité Luxembourg pour cette entreprise mixte ?

Cas 6-2 : Décision de système d'inventaire

Un nouveau magasin de détail luxembourgeois décide entre les systèmes d'inventaire perpétuel et périodique. Le magasin vendra :

  • Vêtements pour enfants (TVA 3 %)
  • Vêtements pour adultes (TVA 17 %)
  • Accessoires (TVA 17 %)

Ventes mensuelles attendues : 50 000 € Valeur des stocks attendue : 30 000 € Utilisera un système informatisé de point de vente

Questions pour l'analyse :

  1. Quel système d'inventaire recommanderiez-vous ? Pourquoi ?

  2. Quels sont les avantages de votre système recommandé pour cette entreprise ?

  3. Comment les différents taux de TVA affecteraient-ils le choix du système d'inventaire ?

  4. Quels comptes PCN seraient nécessaires pour votre système recommandé ?

  5. Quelles procédures devraient être établies pour la gestion des stocks ?

  6. Comment le système gérerait-il : a) Les retours d'achats ? b) Les retours de ventes ? c) Les comptages physiques de stocks ? d) Le suivi TVA ?

Les solutions sont publiées dans supplementary/instructor/solutions/chapter_06_solutions.md.