Chapitre 8 – Exercices et cas

Questions à choix multiples

1. Le triangle de la fraude comprend quels trois facteurs ?
   a) Pression, Opportunité, Rationalisation
   b) Argent, Accès, Temps
   c) Cupidité, Besoin, Chance
   d) Direction, Employés, Systèmes
   Réponse : a) Pression (motif), Opportunité et Rationalisation.

2. Les contrôles internes qui empêchent les problèmes de se produire sont appelés :
   a) Contrôles détectifs
   b) Contrôles préventifs
   c) Contrôles correctifs
   d) Contrôles réactifs
   Réponse : b) Les contrôles préventifs arrêtent les problèmes avant qu'ils ne se produisent.

3. La petite caisse est réapprovisionnée par :
   a) Débiter le compte Petite Caisse
   b) Créditer le compte Petite Caisse
   c) Débiter les comptes de dépenses et créditer Trésorerie (Banque)
   d) Débiter Trésorerie (Banque) et créditer Petite Caisse
   Réponse : c) Le réapprovisionnement débite les dépenses et crédite Trésorerie (Banque) ; le compte Petite Caisse reste au montant original.

4. Les chèques en circulation sur une réconciliation bancaire sont :
   a) Ajoutés au solde bancaire
   b) Soustraits du solde bancaire
   c) Ajoutés au solde des livres
   d) Soustraits du solde des livres
   Réponse : b) Les chèques en circulation sont soustraits du solde bancaire (chèques émis mais pas encore encaissés).

5. SEPA signifie :
   a) Single European Payment Area
   b) Standard Euro Payment Agreement
   c) Single Euro Payments Area
   d) Secure Electronic Payment Access
   Réponse : c) Single Euro Payments Area - système de paiement en euros standardisé.

6. Au Luxembourg, les caisses enregistreuses fiscales sont requises pour :
   a) Toutes les entreprises
   b) Seulement les grandes entreprises
   c) Restaurants et magasins de détail
   d) Seulement les entreprises de services
   Réponse : c) Les caisses enregistreuses fiscales sont requises pour les restaurants, les magasins de détail et les entreprises avec des ventes en espèces.

7. L'objectif de la séparation des fonctions est de :
   a) Augmenter l'efficacité
   b) Réduire l'opportunité de fraude
   c) Économiser de l'argent
   d) Simplifier les procédures
   Réponse : b) La séparation des fonctions réduit l'opportunité de fraude en empêchant une personne d'avoir trop de contrôle.

8. Les frais de service bancaire sur une réconciliation bancaire sont :
   a) Ajoutés au solde bancaire
   b) Soustraits du solde bancaire
   c) Ajoutés au solde des livres
   d) Soustraits du solde des livres
   Réponse : d) Les frais de service bancaire sont soustraits du solde des livres (dépense sur le relevé bancaire pas encore dans les livres).

9. Quel compte PCN est utilisé pour la petite caisse ?
   a) 510000
   b) 500000
   c) 530000
   d) 520000

   Réponse : b) 500000 est Petite Caisse (Classe 5).

10. L'attitude de la direction envers les contrôles et l'éthique est appelée :
    a) Environnement de contrôle
    b) Ton au sommet
    c) Culture d'entreprise
    d) Philosophie de gestion
    Réponse : b) "Ton au sommet" fait référence à l'attitude de la direction envers les contrôles et la conduite éthique.

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Questions

1. Expliquez le triangle de la fraude. Comment les entreprises peuvent-elles aborder chaque facteur pour prévenir la fraude ?

2. Qu'est-ce que les contrôles internes ? Décrivez les trois types et donnez des exemples de chacun.

3. Pourquoi la séparation des fonctions est-elle importante ? Donnez un exemple de la façon dont la séparation des fonctions prévient la fraude.

4. Expliquez l'objectif de la petite caisse. Comment un fonds de petite caisse est-il établi et réapprovisionné ?

5. Qu'est-ce qu'une réconciliation bancaire ? Pourquoi est-elle importante, et à quelle fréquence devrait-elle être effectuée ?

6. Décrivez les éléments courants qui causent des différences entre les relevés bancaires et les registres de trésorerie. Comment chacun est-il traité dans une réconciliation bancaire ?

7. Quelles sont les responsabilités de la direction pour les contrôles internes ? Pourquoi le "ton au sommet" est-il important ?

8. Expliquez SEPA et comment il affecte le traitement des paiements au Luxembourg. Quels sont les avantages ?

9. Quelles sont les exigences du Luxembourg pour les caisses enregistreuses fiscales ? Qui doit les utiliser, et quelles fonctionnalités doivent-elles avoir ?

10. Une entreprise découvre un manque de trésorerie. Quelles mesures devraient être prises pour enquêter et prévenir les manques futurs ?

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Problèmes Série A

Problème A-1 : Petite Caisse

Une entreprise établit un fonds de petite caisse de €300. Pendant le mois, les dépenses suivantes sont payées :

• Fournitures de bureau : €45
• Affranchissement : €25
• Café : €15
• Taxi : €30

À la fin du mois, la trésorerie restante est de €185. Préparez : a) L'écriture pour établir le fonds b) L'écriture pour réapprovisionner le fonds

Problème A-2 : Réconciliation Bancaire

Préparez une réconciliation bancaire à partir des éléments suivants :

Relevé bancaire :

• Solde : €5,000
• Frais de service : €15
• Intérêts gagnés : €10

Livres :

• Solde de trésorerie : €4,800

Supplémentaire :

• Dépôt en transit : €500
• Chèque en circulation : €300

Problème A-3 : Contrôles Internes

Listez cinq contrôles internes qu'une petite entreprise de détail devrait mettre en œuvre pour la trésorerie. Expliquez comment chacun prévient la fraude ou les erreurs.

Problème A-4 : Prévention de la Fraude

Une entreprise soupçonne qu'un employé vole de la trésorerie. Quels signaux d'alarme pourraient indiquer une fraude ? Quelles mesures devraient être prises ?

Problème A-5 : Méthodes de Paiement

Enregistrez les transactions suivantes avec les comptes PCN appropriés : a) Recevoir un paiement de €1,000 via virement SEPA b) Recevoir un paiement de €500 via carte (Cetrel) c) Payer une dépense de €200 via virement bancaire d) Payer une dépense de €50 depuis la petite caisse

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Problèmes Série B

Problème B-1 : Réconciliation Bancaire Complète

Préparez une réconciliation bancaire complète et les écritures de journal à partir de :

Relevé bancaire (30 nov) :

• Solde : €12,500
• Dépôts : €8,000
• Chèques compensés : €10,000
• Frais de service : €25
• Intérêts : €15
• Paiement électronique : €100

Livres (30 nov) :

• Solde de trésorerie : €10,585

Supplémentaire :

• Dépôt effectué le 30 nov : €1,500 (pas sur le relevé)
• Chèques en circulation : €500, €300
• Erreur : Chèque enregistré comme €200, mais la banque montre €180

Problème B-2 : Petite Caisse avec Manque

Fonds de petite caisse de €200. Dépenses payées : €150. Trésorerie restante : €45. Il y a un manque de €5. Préparez l'écriture de réapprovisionnement.

Problème B-3 : Conception de Contrôles Internes

Concevez des contrôles internes pour un restaurant luxembourgeois avec :

• Ventes en espèces
• Paiements par carte (Cetrel)
• Inventaire (nourriture, boissons)
• 5 employés
• Propriétaire présent la plupart du temps

Incluez des contrôles pour la trésorerie, l'inventaire et les paiements.

Problème B-4 : Comptabilisation des Méthodes de Paiement

Un magasin de détail luxembourgeois reçoit des paiements par plusieurs méthodes :

• Espèces : €2,000 (hors TVA), TVA 17%
• Carte (Cetrel) : €3,000 (hors TVA), TVA 17%
• Virement SEPA : €1,000 (hors TVA), TVA 17%

Enregistrez toutes les transactions avec les comptes PCN appropriés. Expliquez comment chaque méthode de paiement affecte la comptabilité.

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Problème Complet

Problème Complet 8 : Gestion et Contrôles Complets de Trésorerie

Le Petit Bistro doit améliorer sa gestion de trésorerie et ses contrôles internes. Situation actuelle :

Problèmes actuels :

• Manques de trésorerie se produisant régulièrement
• Pas de système formel de petite caisse
• Réconciliation bancaire effectuée irrégulièrement
• Ségrégation limitée des fonctions (seulement 3 employés)
• Mélange de méthodes de paiement (espèces, cartes, virements)

Transactions pour novembre :

Ventes en espèces :

• Ventes en espèces quotidiennes moyennes de €1,500
• Certains jours montrent des manques de €10-€50
• Reçus pas toujours émis

Paiements par carte (Cetrel) :

• Moyenne de €2,000 par jour
• Se règle sur le compte bancaire le lendemain
• Frais de traitement : 1,5%

Compte bancaire :

• Solde initial (1er nov) : €10,000
• Dépôts : €45,000 (espèces et règlements de cartes)
• Chèques émis : €35,000
• Frais de service bancaire : €50
• Intérêts gagnés : €25

Petite caisse :

• Pas de système formel
• Petites dépenses payées depuis la caisse
• Pas de reçus conservés
• Estimé €200 par mois en petites dépenses

Requis :

1. Concevoir des Contrôles Internes :
   a) Contrôles des encaissements
   b) Contrôles des décaissements
   c) Contrôles de petite caisse
   d) Procédures de réconciliation bancaire
   e) Contrôles des méthodes de paiement

2. Établir un Fonds de Petite Caisse :
   a) Déterminer le montant approprié
   b) Préparer l'écriture d'établissement
   c) Concevoir les procédures de petite caisse
   d) Créer le format du journal de petite caisse

3. Réconciliation Bancaire :
   a) Préparer la réconciliation bancaire pour le 30 novembre
   b) Identifier tous les éléments de réconciliation
   c) Préparer les écritures de journal nécessaires
   d) Vérifier les soldes de réconciliation

4. Analyse des Méthodes de Paiement :
   a) Comment les ventes en espèces devraient-elles être enregistrées ?
   b) Comment les paiements par carte devraient-ils être enregistrés ?
   c) Comment le règlement des cartes devrait-il être géré ?
   d) Quels comptes PCN sont impliqués ?

5. Prévention de la Fraude :
   a) Quels contrôles empêcheraient le vol de trésorerie ?
   b) Comment les manques peuvent-ils être détectés et prévenus ?
   c) Quelles procédures devraient être mises en œuvre ?
   d) Comment les écarts devraient-ils être gérés ?

6. Conformité Luxembourg :
   a) Quelles exigences de caisses enregistreuses fiscales s'appliquent ?
   b) Quels règlements sur la manipulation de trésorerie doivent être suivis ?
   c) Quelle documentation est requise ?
   d) Comment les contrôles soutiennent-ils la conformité ?

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Cas

Cas 8-1 : La Trésorerie Manquante

Le restaurant de Marie connaît des manques de trésorerie réguliers. Certains jours, la caisse est en manque de €20-€50, d'autres jours elle est en excédent de petits montants. Marie soupçonne un employé mais n'est pas sûre.

Résultats de l'enquête :

• Les manques se produisent à des jours différents
• Aucun modèle quant à l'employé qui travaille
• Les reçus ne correspondent pas toujours aux ventes
• Certaines transactions non enregistrées
• Trésorerie non comptée aux changements de quart

Questions pour l'analyse :

1. Qu'est-ce qui pourrait causer les manques de trésorerie ?

2. Quels contrôles internes manquent qui préviendraient ou détecteraient cela ?

3. Comment Marie devrait-elle enquêter sur le problème ?

4. Quelles procédures devraient être mises en œuvre pour prévenir les manques futurs ?

5. Comment Marie devrait-elle gérer la situation avec les employés ?

6. Quels règlements luxembourgeois pourraient être pertinents ?

Cas 8-2 : Choisir les Méthodes de Paiement

Un nouveau magasin de détail luxembourgeois décide quelles méthodes de paiement accepter. Le magasin vendra des vêtements avec différents taux de TVA (enfants 3%, adultes 17%).

Considérations :

• Préférences des clients
• Coûts de traitement
• Complexité comptable
• Sécurité
• Exigences de conformité

Questions pour l'analyse :

1. Quelles méthodes de paiement le magasin devrait-il accepter ? Pourquoi ?

2. Comment chaque méthode de paiement affecte-t-elle :
   a) Les procédures comptables ?
   b) La gestion de trésorerie ?
   c) Les contrôles internes ?
   d) La conformité ?

3. Quels sont les coûts et avantages de chaque méthode ?

4. Comment les paiements par carte (Cetrel) devraient-ils être intégrés à la comptabilité ?

5. Quels contrôles sont nécessaires pour chaque méthode de paiement ?

6. Comment SEPA affecte-t-il le traitement des paiements du magasin ?

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Les solutions sont publiées dans supplementary/instructor/solutions/chapter_08_solutions.md.