8.6 Définir l'objectif d'une réconciliation bancaire, et préparer une réconciliation bancaire et ses écritures de journal associées
Qu'est-ce qu'une réconciliation bancaire ?
Une réconciliation bancaire est le processus de comparaison des registres de trésorerie de l'entreprise (compte de trésorerie dans le grand livre général) avec les registres de la banque (relevé bancaire) et d'explication de toute différence.
Objectif de la réconciliation bancaire
Pourquoi réconcilier ?
- Vérifier la précision : Assurer que les registres correspondent au relevé bancaire
- Détecter les erreurs : Trouver les erreurs dans les registres ou le relevé bancaire
- Détecter la fraude : Identifier les transactions non autorisées
- Mettre à jour les registres : Enregistrer les transactions pas encore dans les livres
- Conformité : Requis pour des états financiers précis
Moment
Fréquence :
- Mensuelle : Pratique standard
- Hebdomadaire : Pour les entreprises avec de nombreuses transactions
- Quotidienne : Pour les entreprises avec un volume élevé de transactions
Quand :
- Après avoir reçu le relevé bancaire
- Avant de préparer les états financiers
- Planifiée régulièrement (par exemple, le premier de chaque mois)
Relevé bancaire
Ce qui est inclus :
- Solde initial
- Dépôts
- Retraits
- Chèques compensés
- Paiements électroniques
- Frais bancaires
- Intérêts gagnés
- Solde final
Différences courantes
Éléments dans les livres mais pas sur le relevé bancaire :
- Chèques en circulation : Chèques émis mais pas encore encaissés
- Dépôts en transit : Dépôts effectués mais pas encore enregistrés par la banque
Éléments sur le relevé bancaire mais pas dans les livres :
- Frais de service bancaire : Frais facturés par la banque
- Intérêts gagnés : Intérêts sur le compte
- Chèques sans provision : Chèques retournés (fonds insuffisants)
- Paiements électroniques : Paiements automatiques non enregistrés
- Erreurs bancaires : Erreurs de la banque
Format de réconciliation bancaire
Format standard :
Réconciliation bancaire
[Nom de l'entreprise]
[Date]
Solde selon le relevé bancaire €X,XXX
Ajouter : Dépôts en transit XXX
Moins : Chèques en circulation (XXX)
Solde bancaire ajusté €X,XXX
Solde selon les livres €X,XXX
Ajouter : Intérêts gagnés XX
Moins : Frais de service bancaire (XX)
Moins : Chèques sans provision (XX)
Moins : Autres frais bancaires (XX)
Solde des livres ajusté €X,XXX
Solde réconcilié €X,XXX
Exemple : Réconciliation bancaire complète
Le Petit Bistro - 30 novembre 2024
Relevé bancaire :
- Solde final : €5,000
Compte de trésorerie (Livres) :
- Solde final : €4,900
Informations supplémentaires :
- Dépôt de €200 effectué le 30 novembre (pas encore sur le relevé bancaire)
- Chèque #501 de €100 émis mais pas encore encaissé
- Frais de service bancaire de €10 (sur le relevé, non enregistré dans les livres)
- Intérêts gagnés de €5 (sur le relevé, non enregistré dans les livres)
Réconciliation bancaire :
Le Petit Bistro
Réconciliation bancaire
30 novembre 2024
Solde selon le relevé bancaire €5,000
Ajouter : Dépôts en transit 200
Moins : Chèques en circulation :
Chèque #501 (100)
Solde bancaire ajusté €5,100
Solde selon les livres €4,900
Ajouter : Intérêts gagnés 5
Moins : Frais de service bancaire (10)
Solde des livres ajusté €4,895
Note : Les soldes ajustés ne correspondent pas. Il doit y avoir un élément supplémentaire ou une erreur. Dans cet exemple, il y a une différence de €205 qui nécessite une enquête supplémentaire.
Exemple corrigé et équilibré
Relevé bancaire : €5,000 Livres : €4,900 Dépôt en transit : €200 Chèque en circulation : €100 Frais de service : €10 (banque a, livres n'ont pas) Intérêts : €5 (banque a, livres n'ont pas) Chèque supplémentaire en circulation : €205
Réconciliation :
Solde selon le relevé bancaire €5,000
Ajouter : Dépôts en transit 200
Moins : Chèques en circulation :
Chèque #1 (100)
Chèque #2 (205)
Solde bancaire ajusté €4,895
Solde selon les livres €4,900
Ajouter : Intérêts gagnés 5
Moins : Frais de service bancaire (10)
Solde des livres ajusté €4,895
Solde réconcilié €4,895 ✓
Écritures de journal pour les éléments de réconciliation
Éléments nécessitant des écritures de journal (éléments sur le relevé bancaire pas dans les livres) :
1. Frais de service bancaire :
619000 Frais de service bancaire €10
510000 Trésorerie (Banque) €10
Pour enregistrer les frais de service bancaire
2. Intérêts gagnés :
510000 Trésorerie (Banque) €5
730000 Revenus d'intérêts €5
Pour enregistrer les intérêts gagnés
3. Chèque sans provision (si applicable) :
410000 Comptes clients €[montant]
510000 Trésorerie (Banque) €[montant]
Pour enregistrer le chèque sans provision retourné
4. Paiements électroniques (si non enregistrés) :
[Compte de dépense approprié] €[montant]
510000 Trésorerie (Banque) €[montant]
Pour enregistrer le paiement électronique
Considérations bancaires luxembourgeoises
Banques luxembourgeoises :
- Plusieurs banques disponibles
- Virements SEPA courants
- Banque électronique standard
- Plusieurs devises supportées
- Virements internationaux
Fonctionnalités de réconciliation :
- Relevés bancaires en ligne
- Téléchargements de relevés électroniques
- Outils de réconciliation automatisés
- Comptes multi-devises
Note de conformité luxembourgeoise
La réconciliation bancaire au Luxembourg :
- Devrait être effectuée mensuellement (meilleure pratique)
- Requise pour des états financiers précis
- Importante pour la conformité TVA
- Soutient les exigences d'audit
- Doit être documentée et conservée
Réfléchir
Pourquoi la réconciliation bancaire est-elle importante ? Que pourrait-il se passer si une entreprise ne réconcilie pas régulièrement son compte bancaire ?