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Chapitre 11 – Exercices et cas

Questions à choix multiples​

  1. Lequel des suivants est un actif corporel ?
    a) Brevet
    b) Fonds de commerce
    c) Équipement
    d) Marque de commerce
    Réponse : c) L'équipement est un actif corporel (physique).

  2. L'amortissement est :
    a) Un processus d'évaluation
    b) Un processus d'allocation
    c) Une charge en espèces
    d) Seulement à des fins fiscales
    Réponse : b) L'amortissement alloue le coût sur la durée d'utilité.

  3. Quelle méthode d'amortissement donne le même montant chaque année ?
    a) Solde dégressif
    b) Linéaire
    c) Unités de production
    d) Somme des chiffres des années
    Réponse : b) La méthode linéaire donne un amortissement annuel constant.

  4. Quel compte PCN est utilisé pour l'équipement ?
    a) 220000
    b) 223000
    c) 224000
    d) 225000

    Réponse : b) 223000 est Équipement et Machines (Matériel et Outillage).

  5. Le fonds de commerce est :
    a) Amorti sur 40 ans
    b) Amorti sur 10 ans
    c) Non amorti
    d) Chargé immédiatement
    Réponse : c) Le fonds de commerce a une durée indéfinie et n'est pas amorti, mais testé pour dépréciation.

  6. Si un actif coûte €10,000, a une durée de vie de 5 ans, et une valeur de récupération de €1,000, l'amortissement linéaire est :
    a) €2,000 par an
    b) €1,800 par an
    c) €1,000 par an
    d) €10,000 en année 1
    Réponse : b) (€10,000 - €1,000) ÷ 5 = €1,800 par an.

  7. L'amortissement cumulé est :
    a) Un compte de charge
    b) Un compte contre-actif
    c) Un compte de passif
    d) Un compte de capitaux propres
    Réponse : b) L'amortissement cumulé est un compte contre-actif.

  8. Lequel devrait être capitalisé ?
    a) Maintenance courante
    b) Petites fournitures de bureau
    c) Achat d'équipement avec durée de vie de 5 ans
    d) Services publics mensuels
    Réponse : c) L'équipement avec avantage à long terme devrait être capitalisé.

  9. Les actifs incorporels à durée limitée sont :
    a) Non amortis
    b) Amortis sur la durée d'utilité
    c) Chargés immédiatement
    d) Seulement amortis
    Réponse : b) Les actifs incorporels à durée limitée sont amortis sur la durée d'utilité.

  10. Au Luxembourg, l'amortissement fiscal :
    a) Doit correspondre à l'amortissement comptable
    b) Peut différer de l'amortissement comptable
    c) N'est pas autorisé
    d) Est optionnel
    Réponse : b) L'amortissement fiscal peut différer de l'amortissement comptable au Luxembourg.

Questions​

  1. Expliquez la différence entre les actifs corporels et incorporels. Donnez des exemples de chacun.

  2. Quand un coût devrait-il être capitalisé plutôt que chargé ? Quels facteurs déterminent cela ?

  3. Comparez les méthodes d'amortissement linéaire et solde dégressif. Quand chacune pourrait-elle être appropriée ?

  4. Comment l'amortissement est-il calculé en utilisant la méthode linéaire ? Quelles informations sont nécessaires ?

  5. Expliquez la différence entre l'amortissement et l'amortissement. Quand chacun est-il utilisé ?

  6. Quelles sont les classifications de comptes PCN Classe 2 pour les actifs fixes au Luxembourg ?

  7. Comment le fonds de commerce diffère-t-il des autres actifs incorporels en termes de traitement comptable ?

  8. Qu'est-ce que la dépréciation ? Quand les actifs devraient-ils être testés pour dépréciation ?

  9. Comment la cession d'un actif fixe devrait-elle être comptabilisée ? Quels comptes sont impliqués ?

  10. Comment les règles d'amortissement fiscal luxembourgeoises affectent-elles la comptabilité financière ?

Problèmes Série A​

Problème A-1 : Amortissement linéaire

Calculez l'amortissement annuel en utilisant la méthode linéaire :

  • Équipement : €20,000
  • Durée d'utilité : 10 ans
  • Valeur de récupération : €2,000

Problème A-2 : Amortissement solde dégressif

Calculez l'amortissement pour les 3 premières années en utilisant le solde dégressif double :

  • Équipement : €20,000
  • Durée d'utilité : 10 ans
  • (Pas de valeur de récupération pour solde dégressif)

Problème A-3 : Capitaliser vs. Charger

Classez chacun comme capitaliser ou charger : a) Achat d'équipement : €5,000 b) Coût de livraison : €200 c) Installation : €500 d) Maintenance courante : €100 e) Rénovation majeure prolongeant la vie : €3,000

Problème A-4 : Cession d'actif

Enregistrez la cession d'équipement :

  • Coût d'origine : €15,000
  • Amortissement cumulé : €12,000
  • Prix de vente : €4,000

Problème A-5 : Amortissement d'actif incorporel

Calculez l'amortissement annuel :

  • Brevet : €60,000
  • Durée d'utilité : 15 ans

Problèmes Série B​

Problème B-1 : Calendrier d'amortissement complet

Préparez un calendrier d'amortissement de 5 ans en utilisant la méthode linéaire :

  • Équipement : €50,000
  • Durée d'utilité : 5 ans
  • Valeur de récupération : €5,000

Montrez l'amortissement annuel, l'amortissement cumulé, et la valeur comptable.

Problème B-2 : Amortissement partiel de l'année

Équipement acheté le 1er juillet pour €30,000, durée de vie de 5 ans, valeur de récupération €3,000. Calculez l'amortissement pour la première année (au prorata).

Problème B-3 : Échange d'actif

Échangez l'ancien équipement (coût €10,000, amortissement cumulé €7,000) contre un nouvel équipement (prix €15,000). Payez €10,000 en espèces. Enregistrez l'échange.

Problème B-4 : Dépréciation

Équipement avec valeur comptable de €8,000 est déterminé avoir un montant récupérable de €5,000. Enregistrez la perte de dépréciation.

Problème complet​

Problème complet 11 : Comptabilité complète des actifs fixes

Le Petit Bistro a les transactions d'actifs fixes suivantes pendant 2024 :

15 janvier : Achat d'équipement de cuisine €25,000 (hors TVA), TVA 17%, durée de vie de 10 ans, valeur de récupération €2,500.

1er mars : Achat de véhicule de livraison €30,000 (hors TVA), TVA 17%, durée de vie de 5 ans, valeur de récupération €5,000.

1er juin : Achat de matériel informatique €5,000 (hors TVA), TVA 17%, durée de vie de 3 ans, valeur de récupération €500.

1er septembre : Rénovation majeure de la salle à manger €15,000 (hors TVA), TVA 17%, prolonge la vie du bâtiment de 10 ans.

31 décembre : Vendre l'ancien équipement (coût d'origine €10,000, amortissement cumulé €8,000) pour €1,500.

Requis :

  1. Enregistrez tous les achats d'actifs avec les comptes PCN appropriés et le traitement de la TVA.

  2. Calculez l'amortissement pour 2024 en utilisant la méthode linéaire (au prorata pour les années partielles).

  3. Enregistrez toutes les écritures d'amortissement.

  4. Enregistrez la cession de l'ancien équipement.

  5. Montrez les actifs fixes au bilan (31 décembre 2024).

  6. Expliquez les implications de l'amortissement fiscal luxembourgeois.

  7. Expliquez les classifications de comptes PCN Classe 2 utilisées.

Cas​

Cas 11-1 : Capitaliser ou charger ?

Marie rénove son restaurant et a divers coûts :

  • Nouvel équipement de cuisine : €20,000
  • Livraison et installation : €2,000
  • Peinture des murs : €3,000
  • Nouveaux luminaires : €5,000
  • Maintenance courante de l'équipement : €500
  • Formation du personnel sur le nouvel équipement : €1,000

Questions :

  1. Quels coûts devraient être capitalisés ? Lesquels devraient être chargés ?
  2. Quels comptes PCN sont impliqués ?
  3. Comment la TVA devrait-elle être traitée ?
  4. Quel amortissement devrait être utilisé ?

Cas 11-2 : Choix de méthode d'amortissement

Une entreprise choisit entre l'amortissement linéaire et solde dégressif pour un nouvel équipement (€50,000, durée de vie de 5 ans).

Questions :

  1. Quels sont les avantages et inconvénients de chaque méthode ?
  2. Comment les règles fiscales luxembourgeoises affectent-elles le choix ?
  3. Quelles sont les implications pour les états financiers ?
  4. Quelle méthode recommanderiez-vous et pourquoi ?

Les solutions sont publiées dans supplementary/instructor/solutions/chapter_11_solutions.md.