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11.4 Décrire la comptabilisation des actifs incorporels et enregistrer les transactions connexes

Actifs incorporels​

Les actifs incorporels sont des actifs non physiques qui fournissent des avantages économiques futurs.

Types d'actifs incorporels​

Actifs incorporels à durée limitée :

  • Brevets (durée légale, généralement 20 ans)
  • Droits d'auteur (vie de l'auteur + 70 ans, mais utilisation commerciale plus courte)
  • Franchises (durée du contrat)
  • Licences de logiciels (durée de la licence)

Actifs incorporels à durée indéfinie :

  • Fonds de commerce
  • Marques de commerce (peuvent être renouvelées indéfiniment)

Amortissement​

L'amortissement est le processus d'allocation du coût d'un actif incorporel sur sa durée d'utilité.

Similaire à l'amortissement :

  • Processus d'allocation
  • Fait correspondre le coût aux périodes
  • Réduit la valeur de l'actif

Différence :

  • Amortissement pour les actifs incorporels
  • Amortissement pour les actifs corporels

Actifs incorporels à durée limitée​

Amortissement :

  • Amortir sur la durée d'utilité
  • Habituellement linéaire
  • Similaire à l'amortissement

Exemple : Brevet

  • Coût : €50,000
  • Durée d'utilité : 10 ans
  • Amortissement annuel : €50,000 ÷ 10 = €5,000

Écriture de journal :

650000 Charge d'amortissement        €5,000
251000 Amortissement cumulé                €5,000
Pour enregistrer l'amortissement du brevet

Comptes PCN :

  • 650000 : Charge d'amortissement (Classe 6)
  • 251000 : Amortissement cumulé (Classe 2 - Contre-actif)

Actifs incorporels à durée indéfinie​

Pas d'amortissement :

  • Ne sont pas amortis
  • Testés pour dépréciation annuellement
  • Réduits si dépréciés

Exemple : Fonds de commerce

  • Acheté lors d'une acquisition d'entreprise
  • Non amorti
  • Testé pour dépréciation

Achat d'actifs incorporels​

Exemple : Achat de brevet

  • Achat de brevet : €50,000

Écriture de journal :

211000 Brevets                     €50,000
510000 Trésorerie (ou 400000 Dettes fournisseurs)                €50,000
Pour enregistrer l'achat de brevet

Compte PCN :

  • 211000 : Brevets (Classe 2 - Actifs incorporels)

Actifs incorporels développés en interne​

Recherche et développement :

  • Coûts de recherche : Habituellement chargés
  • Coûts de développement : Peuvent être capitalisés si critères remplis

Règles luxembourgeoises :

  • Généralement, les coûts de R&D sont chargés
  • Certains coûts de développement peuvent être capitalisés
  • Doit suivre des critères spécifiques

Note de conformité luxembourgeoise​

Actifs incorporels au Luxembourg :

  • Doivent être correctement classés (PCN Classe 2)
  • Durée limitée : Amortir
  • Durée indéfinie : Tester pour dépréciation
  • Doivent être divulgués dans les états financiers
  • Doivent se conformer aux normes comptables
  • Doivent maintenir une documentation appropriée

Réfléchir​

Pourquoi certains actifs incorporels sont-ils amortis alors que d'autres ne le sont pas ? Qu'est-ce qui détermine si un actif incorporel a une durée limitée ou indéfinie ?