11.2 Analyser et classer les coûts capitalisés par rapport aux charges

Coûts capitalisés vs. Charges

Coûts capitalisés :

• Enregistrés comme actifs
• Amortis sur la durée d'utilité
• Faire correspondre le coût aux périodes qui bénéficient

Charges :

• Enregistrées immédiatement
• Réduisent le revenu dans la période actuelle
• Pas d'avantage futur

Quand capitaliser

Capitaliser si :

• L'actif a une durée d'utilité supérieure à 1 an
• L'actif fournit des avantages économiques futurs
• Le coût est significatif
• L'actif est utilisé dans les opérations commerciales

Charger si :

• L'avantage est consommé immédiatement
• Le coût est non significatif
• Maintenance ou réparation (ne prolonge pas la durée de vie)
• Charge d'exploitation courante

Exemples : Capitaliser

Achat d'équipement :

• Prix d'achat : €10,000
• Livraison : €500
• Installation : €1,000
• Total capitalisé : €11,500

Écriture de journal :

223000 Équipement                   €11,500
510000 Trésorerie (ou 400000 Dettes fournisseurs)                €11,500
Pour enregistrer l'achat d'équipement

Améliorations de bâtiment :

• Rénovation qui prolonge la durée d'utilité : €50,000
• Capitaliser : €50,000

Exemples : Charger

Réparations :

• Maintenance courante : €500
• Charge : €500

Écriture de journal :

619000 Réparations et entretien    €500
510000 Trésorerie                                    €500
Pour enregistrer la maintenance courante

Petits achats :

• Fournitures de bureau : €100
• Charge : €100 (non significatif, consommé immédiatement)

Composantes du coût

Ce qu'il faut inclure dans le coût de l'actif :

1. Prix d'achat : Montant de la facture
2. Coûts de livraison : Expédition, fret
3. Coûts d'installation : Configuration, assemblage
4. Frais juridiques : Titre, enregistrement
5. Coûts de test : Tests initiaux
6. Autres coûts directs : Nécessaires pour rendre l'actif prêt

Ce qu'il ne faut PAS inclure :

1. Coûts de financement : Intérêts (comptabilisés séparément)
2. Coûts de formation : Formation des employés (chargée)
3. Coûts d'exploitation : Maintenance continue (chargée)

Considérations luxembourgeoises

Traitement de la TVA :

• La TVA sur les achats d'actifs est généralement récupérable
• Enregistrée séparément (TVA Récupérable)
• Non incluse dans le coût de l'actif

Exemple :

• Équipement : €10,000 (hors TVA)
• TVA 17% : €1,700
• Total : €11,700

Écriture de journal :

223000 Équipement                   €10,000
431000 TVA Récupérable              1,700
510000 Trésorerie (ou 400000 Dettes fournisseurs)                €11,700
Pour enregistrer l'achat d'équipement avec TVA

Note de conformité luxembourgeoise

Pour les coûts capitalisés au Luxembourg :

• Doit suivre les exigences PCN Classe 2
• Doit inclure tous les coûts directs
• Doit exclure la TVA (si récupérable)
• Doit être correctement documenté
• Doit se conformer aux règles fiscales
• Doit soutenir les valeurs des actifs

Réfléchir

Une entreprise achète un équipement pour €5,000 et dépense €500 pour la livraison et €1,000 pour l'installation. Tous ces coûts devraient-ils être capitalisés ? Pourquoi ou pourquoi pas ?

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