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11.7 Règles d'amortissement luxembourgeoises et implications fiscales

Amortissement fiscal luxembourgeois​

Amortissement fiscal :

  • Différent de l'amortissement comptable
  • Doit suivre les règles fiscales
  • Affecte le revenu imposable
  • Taux différents pour différents actifs

Taux d'amortissement fiscal courants​

Bâtiments :

  • Nouveaux bâtiments : 2-4% par an
  • Bâtiments d'occasion : Varie
  • Méthode linéaire

Équipement :

  • Équipement général : 10-20% par an
  • Solde dégressif ou linéaire
  • Méthodes accélérées autorisées

Véhicules :

  • Voitures : 20-25% par an
  • Camions : 15-20% par an
  • Solde dégressif courant

Matériel informatique :

  • 33% par an (accéléré)
  • Souvent entièrement amorti en 3 ans

Amortissement comptable vs. fiscal​

Différences :

  • Comptable : Suivre les normes comptables
  • Fiscal : Suivre les règles fiscales
  • Peut utiliser des méthodes différentes
  • Crée des différences temporaires

Exemple :

  • Équipement : €10,000
  • Comptable : Linéaire, 5 ans = €2,000/an
  • Fiscal : Solde dégressif, 20% = €2,000 année 1, €1,600 année 2, etc.

Résultat : Différence temporaire dans le revenu imposable

Note de conformité luxembourgeoise​

Amortissement au Luxembourg :

  • Doit suivre les règles fiscales à des fins fiscales
  • Peut utiliser une méthode différente pour les livres
  • Doit maintenir des registres pour les deux
  • Doit réconcilier les différences
  • Affecte les calculs fiscaux
  • Doit être correctement documenté

Réfléchir​

Pourquoi une entreprise pourrait-elle utiliser des méthodes d'amortissement différentes pour les livres et les fins fiscales ? Quelles sont les implications ?