11.2 Aktivierte Kosten im Vergleich zu Aufwendungen analysieren und klassifizieren

Aktivierte Kosten vs. Aufwendungen

Aktivierte Kosten :

• Als Vermögenswerte erfasst
• Über Nutzungsdauer abgeschrieben
• Kosten mit Perioden abgleichen, die profitieren

Aufwendungen :

• Sofort erfasst
• Reduzieren Einkommen in aktueller Periode
• Kein zukünftiger Vorteil

Wann aktivieren

Aktivieren wenn :

• Vermögenswert hat Nutzungsdauer über 1 Jahr
• Vermögenswert bietet zukünftige wirtschaftliche Vorteile
• Kosten sind erheblich
• Vermögenswert wird in Geschäftsbetrieben verwendet

Als Aufwand wenn :

• Vorteil wird sofort verbraucht
• Kosten sind nicht erheblich
• Wartung oder Reparatur (verlängert nicht Nutzungsdauer)
• Laufende Betriebsausgabe

Beispiele : Aktivieren

Ausstattungskauf :

• Kaufpreis : €10,000
• Lieferung : €500
• Installation : €1,000
• Gesamt aktiviert : €11,500

Buchung :

223000 Ausstattung                   €11,500
510000 Kasse (oder 400000 Verbindlichkeiten)                €11,500
Zur Erfassung des Ausstattungskaufs

Gebäudeverbesserungen :

• Renovierung, die Nutzungsdauer verlängert : €50,000
• Aktivieren : €50,000

Beispiele : Als Aufwand

Reparaturen :

• Laufende Wartung : €500
• Aufwand : €500

Buchung :

619000 Reparaturen und Instandhaltung    €500
510000 Kasse                                    €500
Zur Erfassung der laufenden Wartung

Kleine Käufe :

• Büromaterial : €100
• Aufwand : €100 (nicht erheblich, sofort verbraucht)

Kostenkomponenten

Was in Vermögenswertkosten einbeziehen :

1. Kaufpreis : Rechnungsbetrag
2. Lieferkosten : Versand, Fracht
3. Installationskosten : Einrichtung, Montage
4. Rechtskosten : Titel, Registrierung
5. Testkosten : Erste Tests
6. Andere direkte Kosten : Notwendig, um Vermögenswert bereit zu machen

Was NICHT einbeziehen :

1. Finanzierungskosten : Zinsen (separat als Aufwand)
2. Schulungskosten : Mitarbeiterschulung (als Aufwand)
3. Betriebskosten : Laufende Wartung (als Aufwand)

Luxemburgische Überlegungen

MwSt-Behandlung :

• MwSt auf Vermögenswertkäufe ist normalerweise erstattungsfähig
• Separately erfasst (MwSt erstattungsfähig)
• Nicht in Vermögenswertkosten einbezogen

Beispiel :

• Ausstattung : €10,000 (ohne MwSt)
• MwSt 17% : €1,700
• Gesamt : €11,700

Buchung :

223000 Ausstattung                   €10,000
431000 MwSt erstattungsfähig              1,700
510000 Kasse (oder 400000 Verbindlichkeiten)                €11,700
Zur Erfassung des Ausstattungskaufs mit MwSt

Luxemburgische Compliance-Hinweis

Für aktivierte Kosten in Luxemburg :

• Muss PCN Klasse 2 Anforderungen befolgen
• Muss alle direkten Kosten einbeziehen
• Muss MwSt ausschließen (wenn erstattungsfähig)
• Muss ordentlich dokumentiert sein
• Muss Steuerregeln einhalten
• Muss Vermögenswerte unterstützen

Nachdenken

Ein Unternehmen kauft Ausstattung für €5,000 und gibt €500 für Lieferung und €1,000 für Installation aus. Sollten alle diese Kosten aktiviert werden ? Warum oder warum nicht ?

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