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11.4 Buchhaltung für immaterielle Vermögenswerte beschreiben und verwandte Transaktionen erfassen

Immaterielle Vermögenswerte​

Immaterielle Vermögenswerte sind nicht-physische Vermögenswerte, die zukünftige wirtschaftliche Vorteile bieten.

Arten immaterieller Vermögenswerte​

Immaterielle Vermögenswerte mit begrenzter Nutzungsdauer :

  • Patente (rechtliche Dauer, normalerweise 20 Jahre)
  • Urheberrechte (Leben des Autors + 70 Jahre, aber Geschäftsnutzung kürzer)
  • Franchisen (Vertragslaufzeit)
  • Softwarelizenzen (Lizenzlaufzeit)

Immaterielle Vermögenswerte mit unbegrenzter Nutzungsdauer :

  • Firmenwert
  • Marken (können unbegrenzt erneuert werden)

Abschreibungen​

Abschreibungen ist der Prozess der Zuordnung der Kosten eines immateriellen Vermögenswerts über seine Nutzungsdauer.

Ähnlich wie Abschreibung :

  • Zuordnungsprozess
  • Gleicht Kosten mit Perioden ab
  • Reduziert Vermögenswertwert

Unterschied :

  • Abschreibungen für immaterielle Vermögenswerte
  • Abschreibung für materielle Vermögenswerte

Immaterielle Vermögenswerte mit begrenzter Nutzungsdauer​

Abschreibungen :

  • Über Nutzungsdauer abschreiben
  • Normalerweise linear
  • Ähnlich wie Abschreibung

Beispiel : Patent

  • Kosten : €50,000
  • Nutzungsdauer : 10 Jahre
  • Jährliche Abschreibungen : €50,000 ÷ 10 = €5,000

Buchung :

650000 Abschreibungsaufwand        €5,000
251000 Kumulierte Abschreibungen                €5,000
Zur Erfassung der Patentabschreibungen

PCN-Konten :

  • 650000 : Abschreibungsaufwand (Klasse 6)
  • 251000 : Kumulierte Abschreibungen (Klasse 2 - Gegenkonto)

Immaterielle Vermögenswerte mit unbegrenzter Nutzungsdauer​

Keine Abschreibungen :

  • Werden nicht abgeschrieben
  • Jährlich auf Wertminderung getestet
  • Herabgeschrieben, wenn wertgemindert

Beispiel : Firmenwert

  • Gekauft bei Unternehmensübernahme
  • Nicht abgeschrieben
  • Auf Wertminderung getestet

Kauf immaterieller Vermögenswerte​

Beispiel : Patentkauf

  • Patentkauf : €50,000

Buchung :

211000 Patente                     €50,000
510000 Kasse (oder 400000 Verbindlichkeiten)                €50,000
Zur Erfassung des Patentkaufs

PCN-Konto :

  • 211000 : Patente (Klasse 2 - Immaterielle Vermögenswerte)

Intern entwickelte immaterielle Vermögenswerte​

Forschung und Entwicklung :

  • Forschungskosten : Normalerweise als Aufwand
  • Entwicklungskosten : Können aktiviert werden, wenn Kriterien erfüllt

Luxemburgische Regeln :

  • Generell werden F&E-Kosten als Aufwand erfasst
  • Einige Entwicklungskosten können aktiviert werden
  • Muss spezifische Kriterien befolgen

Luxemburgische Compliance-Hinweis​

Immaterielle Vermögenswerte in Luxemburg :

  • Müssen ordentlich klassifiziert sein (PCN Klasse 2)
  • Begrenzte Nutzungsdauer : Abschreiben
  • Unbegrenzte Nutzungsdauer : Auf Wertminderung testen
  • Müssen in Jahresabschlüssen offengelegt werden
  • Müssen Rechnungslegungsstandards einhalten
  • Müssen ordentliche Dokumentation führen

Nachdenken​

Warum werden einige immaterielle Vermögenswerte abgeschrieben, während andere nicht abgeschrieben werden ? Was bestimmt, ob ein immaterieller Vermögenswert eine begrenzte oder unbegrenzte Nutzungsdauer hat ?