Zum Hauptinhalt springen

11.3 Abschreibungsmethoden erklären und anwenden, um aktivierte Kosten zuzuordnen

Was ist Abschreibung ?​

Abschreibung ist der Prozess der Zuordnung der Kosten eines materiellen Vermögenswerts über seine Nutzungsdauer.

Zweck :

  • Kosten mit Perioden abgleichen, die profitieren
  • Abnehmenden Wert des Vermögenswerts widerspiegeln
  • Für Vermögenswerterneuerung vorsorgen

Wichtig : Abschreibung ist ein Zuordnungsprozess, kein Bewertungsprozess.

Abschreibungsfaktoren​

Drei benötigte Faktoren :

  1. Kosten : Ursprüngliche Kosten des Vermögenswerts
  2. Nutzungsdauer : Erwartete Nutzungsperiode
  3. Restwert : Geschätzter Wert am Ende der Nutzungsdauer

Abschreibbare Kosten : Abschreibbare Kosten = Kosten - Restwert

Abschreibungsmethoden​

Häufige Methoden :

  1. Lineare Methode
  2. Degressive Methode
  3. Leistungsmethode

Lineare Methode​

Formel : Jährliche Abschreibung = (Kosten - Restwert) ÷ Nutzungsdauer

Eigenschaften :

  • Gleicher Betrag jedes Jahr
  • Einfach zu berechnen
  • Häufigste Methode
  • In Luxemburg verwendet

Beispiel :

  • Ausstattung : €10,000
  • Nutzungsdauer : 5 Jahre
  • Restwert : €1,000
  • Abschreibbare Kosten : €10,000 - €1,000 = €9,000
  • Jährliche Abschreibung : €9,000 ÷ 5 = €1,800 pro Jahr

Buchung (jährlich) :

640000 Abschreibungsaufwand        €1,800
241000 Kumulierte Abschreibungen                €1,800
Zur Erfassung der jährlichen Abschreibung

PCN-Konten :

  • 640000 : Abschreibungsaufwand (Klasse 6)
  • 241000 : Kumulierte Abschreibungen (Klasse 2 - Gegenkonto)

Degressive Methode​

Formel : Jährliche Abschreibung = Buchwert × Abschreibungssatz

Abschreibungssatz :

  • Oft 2× linearer Satz (doppelt degressiv)
  • Oder 1,5× linearer Satz (150% degressiv)

Eigenschaften :

  • Mehr Abschreibung in frühen Jahren
  • Weniger Abschreibung in späteren Jahren
  • Beschleunigte Methode
  • Kann zu linearer Methode wechseln müssen

Beispiel :

  • Ausstattung : €10,000
  • Nutzungsdauer : 5 Jahre
  • Linearer Satz : 20%
  • Doppelt degressiver Satz : 40%

Jahr 1 :

  • Abschreibung : €10,000 × 40% = €4,000
  • Buchwert : €10,000 - €4,000 = €6,000

Jahr 2 :

  • Abschreibung : €6,000 × 40% = €2,400
  • Buchwert : €6,000 - €2,400 = €3,600

Jahr 3 :

  • Abschreibung : €3,600 × 40% = €1,440
  • Buchwert : €3,600 - €1,440 = €2,160

Und so weiter...

Leistungsmethode​

Formel : Abschreibung pro Einheit = (Kosten - Restwert) ÷ Erwartete Gesamteinheiten

Jährliche Abschreibung = Abschreibung pro Einheit × Produzierte Einheiten

Eigenschaften :

  • Basierend auf Nutzung, nicht Zeit
  • Genauer für Vermögenswerte mit variabler Nutzung
  • Verwendet für Fahrzeuge, Maschinen

Beispiel :

  • Fahrzeug : €30,000
  • Restwert : €3,000
  • Erwartete Kilometer : 100,000
  • Abschreibung pro Kilometer : (€30,000 - €3,000) ÷ 100,000 = €0,27 pro Kilometer

Jahr 1 (15,000 Kilometer) :

  • Abschreibung : 15,000 × €0,27 = €4,050

Jahr 2 (20,000 Kilometer) :

  • Abschreibung : 20,000 × €0,27 = €5,400

Vergleich der Methoden​

Gleicher Vermögenswert :

  • Kosten : €10,000
  • Nutzungsdauer : 5 Jahre
  • Restwert : €1,000

Lineare Methode : €1,800 pro Jahr (konstant)

Doppelt degressiv :

  • Jahr 1 : €4,000
  • Jahr 2 : €2,400
  • Jahr 3 : €1,440
  • Jahr 4 : €864
  • Jahr 5 : €296 (angepasst, um Restwert zu erreichen)

Leistungsmethode : Variiert mit Nutzung

Teiljährige Abschreibung​

Wenn Vermögenswert mitten im Jahr gekauft wird :

Option 1 : Volles Jahr im Kaufjahr

  • Volles Jahr abschreiben unabhängig vom Kaufdatum

Option 2 : Teiljahr (anteilig)

  • Abschreiben basierend auf besessenen Monaten
  • Beispiel : Gekauft am 1. Juli, 6/12 des jährlichen Betrags abschreiben

Luxemburgische Praxis : Normalerweise anteilig für das erste Jahr

Luxemburgische Abschreibungsregeln​

Steuerliche Abschreibung :

  • Verschiedene Sätze für verschiedene Vermögenswerttypen
  • Kann von buchhalterischer Abschreibung abweichen
  • Muss Steuerregeln für Steuerzwecke befolgen
  • Kann verschiedene Methode für Bücher vs. Steuer verwenden

Häufige Sätze :

  • Gebäude : 2-4% pro Jahr
  • Ausstattung : 10-20% pro Jahr
  • Fahrzeuge : 20-25% pro Jahr
  • Computerausstattung : 33% pro Jahr

Luxemburgische Compliance-Hinweis :

Abschreibung in Luxemburg :

  • Muss konsistente Methode verwenden
  • Muss Steuerregeln für Steuerzwecke befolgen
  • Kann zwischen buchhalterisch und steuerlich abweichen
  • Muss in Jahresabschlüssen offengelegt werden
  • Muss PCN-Anforderungen einhalten
  • Muss ordentliche Dokumentation führen

Nachdenken​

Warum könnte ein Unternehmen degressive Abschreibung der linearen Methode vorziehen ? Was sind die Vor- und Nachteile ?