20.7 Buchungssätze für ein Auftragskostenrechnungssystem vorbereiten

Vollständiger Buchungssatzfluss

Die Auftragskostenrechnung erfordert Buchungssätze während des gesamten Produktions- und Verkaufsprozesses. Hier ist der vollständige Fluss mit Buchungssätzen.

1. Rohstoffe kaufen

Transaktion : Materialien auf Rechnung kaufen

Buchungssatz :

300000 Rohstoffbestand              €5.000
431000 MwSt erstattungsfähig         850
   400000 Verbindlichkeiten                        €5.850
Zum Erfassen des Einkaufs von Rohstoffen

PCN-Konten :

• 300000 : Rohstoffe (Klasse 3)
• 431000 : MwSt erstattungsfähig (Klasse 4)
• 400000 : Verbindlichkeiten (Klasse 4)

2. Materialien für Produktion ausgeben

Transaktion : Materialien für Auftrag #101 ausgeben

Buchungssatz :

310000 Unfertige Erzeugnisse - Auftrag #101     €400
   300000 Rohstoffbestand                                    €400
Zum Erfassen der für Auftrag #101 ausgegebenen Materialien

PCN-Konten :

• 310000 : Unfertige Erzeugnisse (Klasse 3)
• 300000 : Rohstoffe (Klasse 3)

3. Direkte Arbeit erfassen

Transaktion : Direkte Arbeitskosten für Auftrag #101 verursachen

Buchungssatz :

310000 Unfertige Erzeugnisse - Auftrag #101     €290
   440000 Gehälter zu zahlen                                  €290
Zum Erfassen der direkten Arbeit für Auftrag #101

PCN-Konten :

• 310000 : Unfertige Erzeugnisse (Klasse 3)
• 440000 : Gehälter zu zahlen (Klasse 4)

Bei Zahlung :

440000 Gehälter zu zahlen               €290
   510000 Kasse                                      €290
Zum Erfassen der Gehaltszahlung

4. Tatsächliche Fertigungsgemeinkosten verursachen

Transaktion : Miete zahlen (Gemeinkosten)

Buchungssatz :

610000 Fertigungsgemeinkosten         €500
   510000 Kasse                                      €500
Zum Erfassen tatsächlicher Fertigungsgemeinkosten (Miete)

PCN-Konto :

• 610000 : Fertigungsgemeinkosten (Klasse 6)

Andere Gemeinkosten :

610000 Fertigungsgemeinkosten         €200
   510000 Kasse                                      €200
Zum Erfassen von Nebenkosten (Gemeinkosten)

610000 Fertigungsgemeinkosten         €150
   241000 Kumulierte Abschreibung                 €150
Zum Erfassen von Abschreibung (Gemeinkosten)

5. Fertigungsgemeinkosten anwenden

Transaktion : Gemeinkosten auf Auftrag #101 anwenden (10 Stunden × €15/Stunde = €150)

Buchungssatz :

310000 Unfertige Erzeugnisse - Auftrag #101     €150
   610000 Fertigungsgemeinkosten                              €150
Zum Anwenden von Gemeinkosten auf Auftrag #101

Hinweis : Dies belastet Fertigungsgemeinkosten (angewandt) und belastet Unfertige Erzeugnisse.

6. Auftrag abschließen

Transaktion : Auftrag #101 ist abgeschlossen

Buchungssatz :

320000 Fertige Erzeugnisse                 €840
   310000 Unfertige Erzeugnisse - Auftrag #101                €840
Zum Erfassen des Abschlusses von Auftrag #101
(€400 Materialien + €290 Arbeit + €150 Gemeinkosten)

PCN-Konten :

• 320000 : Fertige Erzeugnisse (Klasse 3)
• 310000 : Unfertige Erzeugnisse (Klasse 3)

7. Auftrag verkaufen

Transaktion : Auftrag #101 für €1.500 (ohne MwSt) verkaufen, MwSt 17%

Buchungssätze (Zwei) :

Satz 1 : Verkauf erfassen

410000 Forderungen                       €1.755
   700000 Umsatzerlöse (€1.500)                     €1.500
   430000 MwSt zu zahlen (17%)                         €255
Zum Erfassen des Verkaufs von Auftrag #101

Satz 2 : Herstellungskosten erfassen

603000 Herstellungskosten                €840
   320000 Fertige Erzeugnisse                            €840
Zum Erfassen der Kosten von verkauftem Auftrag #101

PCN-Konten :

• 410000 : Forderungen (Klasse 4)
• 700000 : Umsatzerlöse (Klasse 7)
• 430000 : MwSt zu zahlen (Klasse 4)
• 603000 : Herstellungskosten (Klasse 6)
• 320000 : Fertige Erzeugnisse (Klasse 3)

8. Unterangewandte/überangewandte Gemeinkosten abschließen

Transaktion : Unterangewandte Gemeinkosten von €200 abschließen

Buchungssatz :

603000 Herstellungskosten                €200
   610000 Fertigungsgemeinkosten                              €200
Zum Abschließen unterangewandter Gemeinkosten

Vollständiges Beispiel : Mehrere Transaktionen

Maries Catering - November-Transaktionen :

1. Nov : Materialien kaufen

300000 Rohstoffe                      €2.000
431000 MwSt erstattungsfähig           340
   400000 Verbindlichkeiten                        €2.340

5. Nov : Materialien für Auftrag #101 ausgeben

310000 Unfertige Erzeugnisse - Auftrag #101     €400
   300000 Rohstoffe                                        €400

6. Nov : Materialien für Auftrag #102 ausgeben

310000 Unfertige Erzeugnisse - Auftrag #102     €1.750
   300000 Rohstoffe                                      €1.750

10. Nov : Direkte Arbeit für Auftrag #101

310000 Unfertige Erzeugnisse - Auftrag #101     €290
   440000 Gehälter zu zahlen                              €290

12. Nov : Direkte Arbeit für Auftrag #102

310000 Unfertige Erzeugnisse - Auftrag #102     €910
   440000 Gehälter zu zahlen                              €910

15. Nov : Gemeinkosten anwenden (50% der Arbeit)

310000 Unfertige Erzeugnisse - Auftrag #101     €145
310000 Unfertige Erzeugnisse - Auftrag #102      455
   610000 Fertigungsgemeinkosten                              €600

20. Nov : Auftrag #101 abschließen

320000 Fertige Erzeugnisse                 €835
   310000 Unfertige Erzeugnisse - Auftrag #101                €835

25. Nov : Auftrag #101 verkaufen

410000 Forderungen                       €1.755
   700000 Umsatzerlöse                                  €1.500
   430000 MwSt zu zahlen                                  €255

603000 Herstellungskosten                €835
   320000 Fertige Erzeugnisse                            €835

30. Nov : Tatsächliche Gemeinkosten

610000 Fertigungsgemeinkosten         €12.000
   510000 Kasse (verschiedene)                        €12.000

30. Nov : Unterangewandte Gemeinkosten abschließen (€12.000 tatsächlich - €10.000 angewandt = €2.000)

603000 Herstellungskosten                €2.000
   610000 Fertigungsgemeinkosten                              €2.000

Luxemburgische Compliance-Hinweis

In Luxemburg :

• Ordentliche PCN-Konten müssen verwendet werden
• Buchungssätze müssen genau sein
• Alle Transaktionen mit Dokumentation unterstützen
• MwSt muss korrekt behandelt werden
• Kostenflüsse müssen ordnungsgemäß erfasst werden
• Auftragskostenaufzeichnungen führen

Nachdenken

Warum gibt es zwei separate Buchungssätze, wenn ein Auftrag verkauft wird? Welche Konten sind betroffen und warum?

---