12.1 Kurzfristige Verbindlichkeiten identifizieren und beschreiben

Was sind kurzfristige Verbindlichkeiten ?

Kurzfristige Verbindlichkeiten sind Verpflichtungen, die :

• Innerhalb eines Jahres (oder Betriebszyklus, wenn länger) bezahlt werden müssen
• Mit kurzfristigen Vermögenswerten beglichen werden oder durch Schaffung neuer kurzfristiger Verbindlichkeiten
• Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen, aufgelaufene Aufwendungen, kurzfristige Schulden, etc. umfassen

Arten kurzfristiger Verbindlichkeiten

Abbildung 12.1: Kurzfristige Verbindlichkeiten Classification

                    Kurzfristige Verbindlichkeiten
                    (Due within 1 year)
                           │
        ┌──────────────────┼──────────────────┐
        │                  │                  │
   Trade              Accrued            Short-Term
   Payables           Aufwendungen            Debt
        │                  │                  │
   ┌────┴────┐        ┌────┴────┐        ┌────┴────┐
   │         │        │         │        │         │
Accounts   VAT     Gehälter  Social   Interest  Notes
Payable  Payable   Payable  Charges  Payable  Payable

Alternativtext: Diagram showing the classification of current liabilities into three main categories: Trade Payables (Verbindlichkeiten, VAT Payable), Accrued Aufwendungen (Gehälter Payable, Social Charges Payable), and Short-Term Debt (Interest Payable, Notes Payable), demonstrating the different types of current liabilities.

Häufige kurzfristige Verbindlichkeiten :

1. Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen : Beträge, die Lieferanten geschuldet werden
2. MwSt-Verbindlichkeiten : MwSt, die Steuerbehörden geschuldet wird
3. Gehaltsverbindlichkeiten : Löhne, die Arbeitnehmern geschuldet werden
4. Sozialabgaben-Verbindlichkeiten : Sozialversicherungsbeiträge
5. Zinsverbindlichkeiten : Zinsen auf Darlehen
6. Kurzfristige Wechselverbindlichkeiten : Wechsel, die innerhalb eines Jahres fällig sind
7. Nicht erbrachte Leistungen : Vorauszahlungen
8. Aufgelaufene Aufwendungen : Aufwendungen, die entstanden, aber noch nicht bezahlt wurden
9. Kurzfristiger Teil langfristiger Schulden : Teil langfristiger Schulden, der innerhalb eines Jahres fällig ist
10. Steuerverbindlichkeiten : Einkommensteuer und andere Steuern

Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen

Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen sind Beträge, die Lieferanten für auf Kredit gekaufte Waren oder Dienstleistungen geschuldet werden.

Eigenschaften :

• Entstehen aus Kreditkäufen
• Normalerweise innerhalb von 30-60 Tagen fällig
• Normalerweise keine Zinsen berechnet
• Wichtig für Cashflow-Management
• Müssen rechtzeitig bezahlt werden, um Beziehungen aufrechtzuerhalten

Beispiel :

• Inventar auf Kredit kaufen : €5,000

Buchung :

321000 Inventar                   €5,000
400000 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen                        €5,000
Zur Erfassung des Kreditkaufs

Zahlung :

400000 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen            €5,000
510000 Kasse                                    €5,000
Zur Erfassung der Zahlung an Lieferanten

PCN-Konto :

• 400000 : Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen - Lieferanten (Fournisseurs)

Verwaltung von Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen :

• Zahlungsfälligkeiten verfolgen
• Vorteil von Skonti bei früher Zahlung nutzen
• Gute Lieferantenbeziehungen aufrechterhalten
• Alterung der Verbindlichkeiten überwachen
• Ausreichend Bargeld für Zahlungen sicherstellen

Aufgelaufene Aufwendungen

Aufgelaufene Aufwendungen sind Aufwendungen, die entstanden, aber noch nicht bezahlt wurden.

Häufige Arten :

• Aufgelaufene Gehälter
• Aufgelaufene Zinsen
• Aufgelaufene Versorgungsleistungen
• Aufgelaufene Miete
• Aufgelaufene Steuern

Beispiel : Aufgelaufene Gehälter

• Arbeitnehmer arbeiteten letzte Woche des Monats
• Gehälter verdient, aber noch nicht bezahlt : €3,000

Buchung :

620000 Gehaltsaufwand           €3,000
440000 Gehaltsverbindlichkeiten                        €3,000
Zur Erfassung verdienter, aber noch nicht gezahlter Gehälter

Bei Zahlung :

440000 Gehaltsverbindlichkeiten            €3,000
510000 Kasse                                    €3,000
Zur Erfassung der Zahlung aufgelaufener Gehälter

Nicht erbrachte Leistungen

Nicht erbrachte Leistungen (auch als aufgeschobene Erträge bezeichnet) sind Vorauszahlungen für noch nicht erbrachte Waren oder Dienstleistungen.

Beispiel :

• Kunde zahlt €1,000 im Voraus für Catering-Dienstleistungen
• Dienstleistungen werden nächsten Monat erbracht

Buchung (Kasse erhalten) :

510000 Kasse                        €1,000
470000 Nicht erbrachte Leistungen                        €1,000
Zur Erfassung der Vorauszahlung

Wenn Dienstleistungen erbracht werden :

470000 Nicht erbrachte Leistungen           €1,000
700000 Dienstleistungserlöse                        €1,000
Zur Erfassung der Erträge, wenn Dienstleistungen erbracht werden

PCN-Konto :

• 470000 : Nicht erbrachte Leistungen (Produits Différés)

MwSt-Verbindlichkeiten

MwSt-Verbindlichkeiten ist MwSt, die auf Verkäufen gesammelt wurde und an Steuerbehörden gezahlt werden muss.

Wie MwSt-Verbindlichkeiten entstehen :

• Unternehmen sammelt MwSt auf Verkäufen
• MwSt wird zum Verkaufspreis hinzugefügt
• Unternehmen hält MwSt bis zur Zahlung an Behörden
• MwSt ist eine Verbindlichkeit bis zur Zahlung

Beispiel :

• Verkauf : €1,000 (ohne MwSt), MwSt 17%

Buchung :

510000 Kasse (oder 410000 Forderungen) €1,170
700000 Umsatzerlöse                          €1,000
430000 MwSt-Verbindlichkeiten                              €170
Zur Erfassung des Verkaufs mit MwSt

Wichtig : MwSt-Verbindlichkeiten werden zum Zeitpunkt des Verkaufs erfasst, nicht wenn Kasse erhalten wird. Dies gewährleistet ordentliche Periodenabgrenzung.

Zahlung (MwSt-Erklärung) :

430000 MwSt-Verbindlichkeiten                €170
510000 Kasse                                    €170
Zur Erfassung der MwSt-Zahlung

PCN-Konto :

• 430000 : MwSt-Verbindlichkeiten (TVA à Payer)

MwSt-Verbindlichkeiten-Verwaltung :

• MwSt auf allen Verkäufen verfolgen
• Muss MwSt-Erklärung abgeben (monatlich/vierteljährlich/jährlich)
• Muss vor Fälligkeit zahlen
• Strafen für verspätete Zahlung
• Muss ordentliche Aufzeichnungen führen

Gehaltsverbindlichkeiten

Gehaltsverbindlichkeiten sind Löhne, die von Arbeitnehmern verdient, aber noch nicht gezahlt wurden.

Beispiel :

• Gehälter verdient, aber nicht bezahlt : €5,000

Buchung :

620000 Gehaltsaufwand           €5,000
440000 Gehaltsverbindlichkeiten                        €5,000
Zur Erfassung der Gehaltsverbindlichkeiten

Zahlung :

440000 Gehaltsverbindlichkeiten            €5,000
510000 Kasse                                    €5,000
Zur Erfassung der Gehaltszahlung

PCN-Konto :

• 440000 : Gehaltsverbindlichkeiten (Salaires à Payer)

Luxemburgische Compliance-Hinweis

Kurzfristige Verbindlichkeiten in Luxemburg :

• Müssen ordentlich klassifiziert sein (PCN Klasse 4)
• Müssen genau erfasst werden
• Müssen rechtzeitig bezahlt werden
• MwSt und Sozialabgaben sind obligatorisch
• Strafen für verspätete Zahlung
• Müssen ordentliche Dokumentation führen

Nachdenken

Warum ist es wichtig, kurzfristige Verbindlichkeiten genau zu erfassen ? Was passiert, wenn sie unterbewertet oder überbewertet sind ?

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