Zum Hauptinhalt springen

29.5 Lohnbuchhaltung in PCN

Lohnbuchhaltung verstehen​

Die Lohnbuchhaltung in Luxemburg muss PCN (Plan Comptable Normalisé) Standards folgen. Alle Lohnabrechnungstransaktionen müssen mit angemessenen PCN-Konten erfasst werden, um Compliance und genaue Finanzberichterstattung sicherzustellen.

PCN-Konten für Lohnabrechnung​

Gehaltsausgabenkonten​

Konto 641: Gehälter und Löhne

  • Erfasst an Mitarbeiter gezahlte Bruttolöhne
  • Soll: Wenn Gehälter gezahlt werden
  • Umfasst alle Gehaltskomponenten (Grund, Boni, Ăśberstunden)

Konto 642: Sozialabgaben (Arbeitgeberanteil)

  • Erfasst Arbeitgebersozialabgabenausgaben
  • Soll: Wenn Arbeitgebersozialabgaben gezahlt werden
  • Umfasst alle Arbeitgeberbeiträge

Sozialabgabenverbindlichkeitskonten​

Konto 4281: Sozialabgaben zu zahlen

  • Erfasst geschuldete Sozialabgaben (Mitarbeiter + Arbeitgeber)
  • Haben: Wenn Sozialabgaben berechnet werden
  • Soll: Wenn Sozialabgaben gezahlt werden
  • Saldo: Zeigt unbezahlte Sozialabgaben

Kassen-/Bankkonten​

Konto 512: Bankkonto

  • Erfasst Gehaltszahlungen
  • Soll: Wenn Gehälter von Bank gezahlt werden
  • Haben: Wenn Sozialabgaben von Bank gezahlt werden

Konto 530: Kasse

  • Erfasst Bar-Gehaltszahlungen (falls zutreffend)
  • Selten fĂĽr Lohnabrechnung in modernen Unternehmen verwendet

Lohnabrechnungsbuchungen​

Buchung 1: Lohnabrechnung berechnen und erfassen​

Transaktion: Mitarbeiter €3.500 Bruttolohn zahlen, €497 Mitarbeitersozialabgaben, €532 Arbeitgebersozialabgaben

PCN-Buchhaltung:

  • Soll: Konto 641 (Gehälter) - €3.500,00
  • Soll: Konto 642 (Arbeitgebersozialabgaben) - €532,00
  • Haben: Konto 4281 (Sozialabgaben zu zahlen) - €1.029,00
  • Haben: Konto 512 (Bank) - €3.003,00

Erklärung:

  • Soll 641: Bruttolohnausgabe erfassen
  • Soll 642: Arbeitgebersozialabgabenausgabe erfassen
  • Haben 4281: Gesamte Sozialabgaben zu zahlen erfassen (Mitarbeiter + Arbeitgeber)
  • Haben 512: Nettolohn an Mitarbeiter zahlen

Buchung 2: Sozialabgaben zahlen​

Transaktion: Sozialabgaben an CCSS zahlen

PCN-Buchhaltung:

  • Soll: Konto 4281 (Sozialabgaben zu zahlen) - €1.029,00
  • Haben: Konto 512 (Bank) - €1.029,00

Erklärung:

  • Soll 4281: Sozialabgaben zu zahlen reduzieren
  • Haben 512: Sozialabgaben von Bank zahlen

Monatlicher Lohnabrechnungsprozess​

Schritt 1: Lohnabrechnung berechnen​

  • Bruttolöhne fĂĽr alle Mitarbeiter berechnen
  • Mitarbeitersozialabgaben berechnen
  • Arbeitgebersozialabgaben berechnen
  • Nettolöhne berechnen

Schritt 2: Lohnabrechnung erfassen​

  • Buchung fĂĽr jeden Mitarbeiter (oder Sammelbuchung)
  • Bruttolohnausgabe erfassen
  • Arbeitgebersozialabgabenausgabe erfassen
  • Sozialabgaben zu zahlen erfassen
  • Nettolohnzahlung erfassen

Schritt 3: Mitarbeiter zahlen​

  • Nettolöhne auf Mitarbeiterbankkonten ĂĽberweisen
  • Bankkontenaufzeichnungen aktualisieren

Schritt 4: Sozialabgaben zahlen​

  • Sozialabgaben an CCSS zahlen
  • Zahlung im Buchhaltungssystem erfassen

Periodenrechnung für Lohnabrechnung​

Monatsendabgrenzungen​

Wenn Lohnabrechnung im folgenden Monat gezahlt:

Monatsendbuchung (Lohnabrechnung abgrenzen):

  • Soll: Konto 641 (Gehälter) - €3.500,00
  • Soll: Konto 642 (Arbeitgebersozialabgaben) - €532,00
  • Haben: Konto 4281 (Sozialabgaben zu zahlen) - €1.029,00
  • Haben: Konto 421 (Gehälter zu zahlen) - €3.003,00

Folgender Monat (Lohnabrechnung zahlen):

  • Soll: Konto 421 (Gehälter zu zahlen) - €3.003,00
  • Haben: Konto 512 (Bank) - €3.003,00

Unterkonten für Details​

Mitarbeiterspezifische Konten​

Struktur:

  • 641.001: Gehälter - Mitarbeiter 1
  • 641.002: Gehälter - Mitarbeiter 2
  • 641.003: Gehälter - Mitarbeiter 3

Vorteile:

  • Detailliertes Tracking nach Mitarbeiter
  • Einfachere Abstimmung
  • Bessere Berichterstattung

Abteilungsspezifische Konten​

Struktur:

  • 641.100: Gehälter - Produktion
  • 641.200: Gehälter - Vertrieb
  • 641.300: Gehälter - Verwaltung

Vorteile:

  • Kostenverteilung nach Abteilung
  • Abteilungsberichterstattung
  • Budgetanalyse

Luxemburg-Compliance-Hinweis​

Wichtige Anforderungen:

  • PCN-Compliance: Richtige PCN-Konten verwenden
  • Genaue Erfassung: Alle Lohnabrechnungstransaktionen genau erfassen
  • PĂĽnktliche Erfassung: In richtiger Rechnungslegungsperiode erfassen
  • Abstimmung: Lohnabrechnungskonten regelmäßig abstimmen
  • Dokumentation: UnterstĂĽtzende Dokumentation aufbewahren

Häufige Probleme:

  • Falsche Konten: Falsche PCN-Konten verwenden
  • Timing-Fehler: In falscher Periode erfassen
  • Berechnungsfehler: Falsche Beträge erfasst
  • Fehlende Buchungen: Nicht alle Lohnabrechnungstransaktionen erfassen

Nachdenken​

Artisan Boulangerie zahlt drei Mitarbeiter am Monatsende:

  • Mitarbeiter 1: €3.500 brutto, €497 Mitarbeiterabgaben, €532 Arbeitgeberabgaben
  • Mitarbeiter 2: €2.800 brutto, €397,60 Mitarbeiterabgaben, €439,60 Arbeitgeberabgaben
  • Mitarbeiter 3: €3.200 brutto, €454,40 Mitarbeiterabgaben, €502,40 Arbeitgeberabgaben

Zeigen Sie die Buchungen zur Erfassung dieser Lohnabrechnung.

Konzepte in der Praxis​

Vollständige Lohnbuchhaltung

Monatliche Lohnabrechnung TechLux Solutions:

Mitarbeiter:

  • 5 Mitarbeiter, gesamt brutto: €20.000
  • Gesamte Mitarbeitersozialabgaben: €2.840
  • Gesamte Arbeitgebersozialabgaben: €3.140

Buchung:

  • Soll: Konto 641 (Gehälter) - €20.000,00
  • Soll: Konto 642 (Arbeitgebersozialabgaben) - €3.140,00
  • Haben: Konto 4281 (Sozialabgaben zu zahlen) - €5.980,00
  • Haben: Konto 512 (Bank) - €17.160,00

Zahlungsbuchung:

  • Soll: Konto 4281 (Sozialabgaben zu zahlen) - €5.980,00
  • Haben: Konto 512 (Bank) - €5.980,00

Gesamte Lohnabrechnungskosten: €23.140,00